小規(guī)模納稅人月銷售額未達(dá)到10萬,城建稅是減半征收嗎

小規(guī)模納稅人月銷售額未達(dá)到10萬,城建稅是減半征收.

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第三條規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加.據(jù)小編統(tǒng)計(jì),基本上全國各省市都是頂格按50%幅度減征包含城建稅在內(nèi)的上述六稅兩費(fèi).因此,小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬,若開具專票,對(duì)其繳納的城建稅是減半征收.

需要全額繳納增值稅

1、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十八條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的,可以放棄免稅、減稅,依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅.第五十三條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額.第五十四條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,購買方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開.

2、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2007〕127號(hào))第三條規(guī)定,納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅.

3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第八條規(guī)定,小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還.

4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第一條規(guī)定,

將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè),鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè).

根據(jù)上述規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,購買方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開或自行開具.但未達(dá)起征點(diǎn)的銷售額屬于免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為,不得開具增值稅專用發(fā)票.增值稅是鏈條稅,上一環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅即為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅,每個(gè)環(huán)節(jié)就形成嚴(yán)密的抵扣鏈條.如果上一環(huán)節(jié)免稅還讓下一環(huán)抵扣,國家損失了兩次稅款,不符合增值稅原理.小規(guī)模納稅人未達(dá)起征點(diǎn)需要開專票,只有主動(dòng)放棄免稅,然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開或自行開具增值稅專用發(fā)票,即需要全額繳納增值稅.當(dāng)然在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還繳納的稅款.

免征教育費(fèi)附加、地方教育附加和地方水利建設(shè)基金

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》

(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定,自2016年2月1日起將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.即繳納義務(wù)人只要符合按月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元),均可享受免征兩項(xiàng)附加和地方水利建設(shè)基金優(yōu)惠,上述政策與繳納義務(wù)人屬性、是否開具專票和普票無關(guān).

小規(guī)模納稅人月銷售額未達(dá)到10萬,城建稅是減半征收嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴你答案是肯定的,原因在上文給大家解析了,還給大家羅列了需要全額繳納增值稅、免征教育費(fèi)附加、地方教育附加和地方水利建設(shè)基金等內(nèi)容.