子公司支付給母公司的管理費(fèi)可以抵扣嗎

在實(shí)際工作中,企業(yè)之間支付的管理費(fèi),既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi).由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅法采取法人所得稅,對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),可以通過(guò)總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決.但是,對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間,確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi),應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理,不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除,以避免重復(fù)扣除.

子公司向母公司支付的管理費(fèi)能否稅前扣除?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十九條規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除.因此,子公司向母公司支付的管理費(fèi)不能在企業(yè)所得稅前扣除.

但是,如果母公司向子公司提供服務(wù)并按照獨(dú)立交易原則收取費(fèi)用,依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]86號(hào))的規(guī)定,母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi),母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除.伯特咨詢提醒您需要注意的是,子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料.不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除.

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