應(yīng)交稅費(fèi)報(bào)表填列負(fù)數(shù)的原因

看到這個(gè)題目,估計(jì)大多數(shù)人考慮的是因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)的余額是借方所造成的,那么這種說(shuō)法也對(duì)也不對(duì),為什么這么說(shuō)呢?我們舉一個(gè)特殊的例子:

我們知道在取得未抵扣的增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,它的科目余額確實(shí)是在借方,如果期末將此余額在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)列示,那么很容易造成應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù),可是問(wèn)題是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是在資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)交稅費(fèi)賬戶列示嗎?

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知

三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示

"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下的"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"、"待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"、"增值稅留抵稅額"等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況,在資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動(dòng)資產(chǎn)"或"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目列示;"應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額"等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況,在資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動(dòng)負(fù)債"或"其他非流動(dòng)負(fù)債"項(xiàng)目列示;"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下的"未交增值稅"、"簡(jiǎn)易計(jì)稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目列示.

所以如果期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)出現(xiàn)負(fù)數(shù),不一定是因?yàn)閷⒔璺接囝~列示到這里的原因,還有可能是根本列示錯(cuò)誤造成的.

應(yīng)交稅費(fèi)科目屬于什么類會(huì)計(jì)科目

應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類的會(huì)計(jì)科目.

"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目(最重要)

1.增值稅一般納稅人的"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"

2.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額,也通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算,但不設(shè)置若干專欄.

3.一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅",不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"核算

企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi).這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)).企業(yè)應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi).

應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等.

應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目:

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

--已交稅金

--減免稅款

--出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

--轉(zhuǎn)出未交增值稅

--銷項(xiàng)稅額

--出口退稅

應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理:

(一)應(yīng)交增值稅

1.企業(yè)采購(gòu)物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記"材料采購(gòu)","在途物資"或"原材料",庫(kù)存商品"等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.購(gòu)入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺,運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?應(yīng)借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價(jià)款由"待處理財(cái)產(chǎn)損益"轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"予以轉(zhuǎn)出.

2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額, 借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"科目.發(fā)生的銷售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

3.實(shí)行"免、抵、退"的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記"其他應(yīng)收款"科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--出口退稅).

4.企業(yè)交納的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅--已交稅金), 貸記"銀行存款"科目.

5.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本,借記"材料采購(gòu)"、"在途物資"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

應(yīng)交稅費(fèi)報(bào)表填列負(fù)數(shù)的原因?應(yīng)交稅費(fèi)科目屬于什么類會(huì)計(jì)科目?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在此重申一遍,,應(yīng)交稅費(fèi)本身就是一個(gè)會(huì)計(jì)科目,具體是屬于負(fù)債類的.關(guān)于它的賬務(wù)處理做法,上述文章也已經(jīng)闡述完畢了,如果大家對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)還有興趣了解,可以繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站資訊頁(yè)更新.