計(jì)提加計(jì)抵減額進(jìn)項(xiàng)稅的分錄

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"等科目,按實(shí)際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計(jì)抵減的金額貸記"其他收益"科目.抵減的應(yīng)納稅額作為其他收益,需要交納企業(yè)所得稅.加計(jì)抵減可以理解為是購(gòu)買貨物或服務(wù)而產(chǎn)生的一種延期折讓,只不過(guò)這種延期折讓的給予方不是貨物或服務(wù)的提供者,而是國(guó)家.因而從其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身而言,加計(jì)抵減應(yīng)該沖減采購(gòu)成本.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額)

貸:其他收益-其他

增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減,實(shí)質(zhì)上是取得的一項(xiàng)增值稅減免,原則上是入"其它收益".但是,并不是說(shuō),在"計(jì)提"時(shí),就要入其它收益.

39號(hào)公告在表述加計(jì)抵減的處理時(shí),用了"計(jì)提"這個(gè)詞,我估計(jì)文件制作者也沒(méi)明確這個(gè)詞是什么意思,但一定不是會(huì)計(jì)上"計(jì)提"的意思.

這個(gè)稅收文件所謂的"計(jì)提",實(shí)際上僅僅是形成一個(gè)可加計(jì)抵減的限額.

比如,當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)10萬(wàn)元,加計(jì)抵減10%可計(jì)提1萬(wàn)元,則相當(dāng)于,加計(jì)抵減的限額,本月新增1萬(wàn)元.

如何計(jì)提加計(jì)抵減額進(jìn)項(xiàng)稅

但本月能不能實(shí)際被抵減,甚至未來(lái)能不能實(shí)際被抵減,都是未知數(shù),所以,經(jīng)濟(jì)利益本期并未流入企業(yè),這1萬(wàn)元,并不影響損益.不應(yīng)該計(jì)提入損益,不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

對(duì)于兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額占企業(yè)總銷售額的比例計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得加計(jì)的抵減額:

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

該部分轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得加計(jì)的抵減額應(yīng)直接增加營(yíng)業(yè)成本.

借:營(yíng)業(yè)成本

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅--進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額調(diào)減

計(jì)提加計(jì)抵減額進(jìn)項(xiàng)稅的分錄,大家對(duì)應(yīng)資料去理解,借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅加計(jì)抵減 ,貸:其他收益.本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理,謝謝大家的閱讀!在實(shí)際操作下中遇到其他的問(wèn)題,都可以找我們會(huì)計(jì)學(xué)堂線上答疑老師哦!