新個(gè)稅專項(xiàng)扣除企業(yè)如何操作

第一章 總則

第一條為了規(guī)范個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除行為,切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,根據(jù)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號(hào))的規(guī)定,制定本辦法.

第二條納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的,依照本辦法規(guī)定辦理.

第二章 享受扣除及辦理時(shí)間

第三條納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為:

(一)子女教育.學(xué)前教育階段,為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月.學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月.

(二)繼續(xù)教育.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,為取得相關(guān)證書的當(dāng)年.

(三)大病醫(yī)療.為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年.

(四)住房貸款利息.為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,扣除期限最長不得超過240個(gè)月.

(五)住房租金.為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月.提前終止合同(協(xié)議)的,以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn).

(六)贍養(yǎng)老人.為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末.

前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的期間,包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期.

第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人,自符合條件開始,可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除.

納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的,對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人只能選擇從其中一處扣除.

享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人,由其在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除.

第五條扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》(以下簡稱《扣除信息表》,見附件)為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除.

納稅人年度中間更換工作單位的,在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額,不得在新任職、受雇單位扣除.原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起,停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除.

第六條納稅人未取得工資、薪金所得,僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》,并在辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除.

第七條一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的,可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除.

第三章 報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

第八條納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》;納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的,納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次,并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人.

更換工作單位的納稅人,需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月,填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》.

第九條納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn),并報(bào)送至扣繳義務(wù)人.納稅人未及時(shí)確認(rèn)的,扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除.

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息,在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān).

第十條納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》.

第十一條納稅人將需要享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應(yīng)欄次.填報(bào)要素完整的,扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理;填報(bào)要素不完整的,扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào).納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的,暫不辦理相關(guān)專項(xiàng)附加扣除,待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理.

第十二條納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息.

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:子女在境外接受教育的,應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料.

第十三條納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除,接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息;接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))時(shí)間等信息.

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料.

第十四條納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)填報(bào)住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號(hào)、貸款期限、首次還款日期等信息;納稅人有配偶的,填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼.

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料.

第十五條納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息;納稅人有配偶的,填寫配偶姓名、身份證件類型及號(hào)碼.

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:住房租賃合同或協(xié)議等資料.

第十六條納稅人享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)填報(bào)納稅人是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系;有共同贍養(yǎng)人的,需填報(bào)分?jǐn)偡绞健⒐餐狆B(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息.

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料.

第十七條納稅人享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除,應(yīng)當(dāng)填報(bào)患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息.

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件,或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料.

第十八條納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé).

第四章 信息報(bào)送方式

第十九條納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式,向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息.

第二十條納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,按下列規(guī)定辦理:

(一)納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除.

(二)納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的,扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件,并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān).《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份,納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳?

第二十一條納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息,也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān).

報(bào)送電子《扣除信息表》的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印,交由納稅人簽字后,一份由納稅人留存?zhèn)洳?一份由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的,納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后,一份退還納稅人留存?zhèn)洳?一份由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存.

第二十二條扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的方式和渠道,鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息.

第五章 后續(xù)管理

第二十三條納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料,自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年.

納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年.

第二十四條納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密.

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào),不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息.

扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符,可以要求納稅人修改.納稅人拒絕修改的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理.

除納稅人另有要求外,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi),向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息.

第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息開展抽查.

第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí),納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證;不能提供其他佐證材料,或者佐證材料仍不足以支持的,不得享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除.

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí),可以提請(qǐng)有關(guān)單位和個(gè)人協(xié)助核查,相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助.

第二十九條納稅人有下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正;情形嚴(yán)重的,應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng),并按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理:

(一)報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息;

(二)重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除;

(三)超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除;

(四)拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料;

(五)稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

納稅人在任職、受雇單位報(bào)送虛假扣除信息的,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正的同時(shí),通知扣繳義務(wù)人.

第三十條本辦法自2019年1月1日起施行.

"?？?信息表填報(bào)手續(xù)不復(fù)雜這三個(gè)步驟當(dāng)中,讓人感覺最復(fù)雜的,就是"填報(bào)'專扣'信息表"了.如何填寫?填寫以后交給誰?目前,"?？?信息表有四種填報(bào)方式:一是下載手機(jī)App"個(gè)人所得稅"填寫(將在12月31日開通);二是登錄各省(區(qū)、市)電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫;三是填寫電子信息表;四是填寫紙質(zhì)信息表.填完"?？?信息表后提交給誰?方式一:納稅人可以選擇在扣繳單位辦理扣除.納稅人可以直接將紙質(zhì)或者電子表格提交給財(cái)務(wù)或人力資源部門,也可以通過手機(jī)App或網(wǎng)頁填寫后推送給扣繳單位.方式二:納稅人也可以選擇直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào).納稅人可以在第二年辦理匯算清繳時(shí)將有關(guān)信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)后辦理退稅.

新個(gè)稅專項(xiàng)扣除企業(yè)如何操作上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編已經(jīng)詳細(xì)說明,小編告知大家,個(gè)人所得稅APP已經(jīng)上線,個(gè)稅專項(xiàng)扣除申報(bào)功能也已經(jīng)上線,所以用戶可以直接在APP中按照流程申報(bào).有一點(diǎn)大家需要特別注意,申報(bào)個(gè)稅專項(xiàng)扣除,不可以為了利益而虛報(bào)資料,一旦被發(fā)現(xiàn),將會(huì)受到嚴(yán)懲.