小規(guī)模納稅人稅金及附加有減免嗎?

文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號)對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加.

案例:甲公司是小規(guī)模納稅人一季度銷售額25萬元,其中開具增值稅普票20萬元,開具增值稅專用發(fā)票5萬元,如何繳納增值稅,如何繳納附加稅?(城建稅5%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%)

計(jì)算過程

按季度申報(bào)的納稅人,銷售額30萬以內(nèi)的可以免征增值稅,需要注意的是增值稅專票因?yàn)槭芷狈娇梢缘挚?所以是開多少,繳納多少稅款.

增值稅:20萬元普通免征增值稅,5萬元專票需要繳納3%的增值稅

增值稅=50000*3%=1500元

城建稅:因?yàn)榧坠臼切∫?guī)模納稅人,享受50%減免.

城建稅=1500*5%*50%=37.5元

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加:

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號)將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.因此教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加免征.

自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號文件附件1)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號公布)第四條等規(guī)定,自然人(即其他個(gè)人)可以適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策,各省(自治區(qū)、直轄市)政策落實(shí)文件中作出特殊規(guī)定的除外.

小規(guī)模納稅人稅金及附加有減免嗎?上文介紹了這個(gè)是有相關(guān)的減免的，因?yàn)楦郊佣愂歉鲋刀愐黄鹄U納的，因此如果沒有達(dá)到銷售額，就不需要繳納增值稅，不繳納增值稅也就不需要繳納附加稅了，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！