免稅改為免抵退需要做什么

答:"免、抵、退"稅辦法與免稅辦法既有相同之處,又有本質(zhì)區(qū)別,相同之處在于最后的出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,主要區(qū)別在于對(duì)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的處理截然不同:"免、抵、退"稅辦法作為一種出口退稅管理辦法,在對(duì)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額的同時(shí),對(duì)在當(dāng)月內(nèi)抵頂不完的部分予以退稅;而免稅辦法對(duì)出口貨物不征不退,即出口環(huán)節(jié)免稅,對(duì)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額也不予退稅.(2)"免、抵、退"稅中的抵稅是指抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,在具體計(jì)算公式上與計(jì)征增值稅應(yīng)納稅額時(shí)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額既有形式上的相似之處,但更有本質(zhì)上的區(qū)別,其本質(zhì)區(qū)別是:"免、抵、退"稅中抵稅的抵頂對(duì)象是內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,而計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)的抵扣對(duì)象是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額.(3)實(shí)行"免、抵、退"稅辦法的生產(chǎn)企業(yè),必須同時(shí)具備三個(gè)條件:一是獨(dú)立核算;二是經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人;三是具有實(shí)際生產(chǎn)能力.(4)實(shí)行"免、抵、退"稅辦法的出口貨物的范圍,是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物,對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法,國(guó)家稅務(wù)總局將另行規(guī)定.(5)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅(不征不退)辦法.(6)"免、抵、退"稅只涉及增值稅一個(gè)稅種,對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品,實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法.

"免、抵、退"稅的怎么計(jì)算?

"免、抵、退"稅中的免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額要分以下三步逐項(xiàng)計(jì)算:

第一步,計(jì)算期末留抵稅額.期末留抵稅額是計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額的重要依據(jù)."當(dāng)期期末留抵稅額"的計(jì)算,在實(shí)際工作中是通過當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中的有關(guān)欄目計(jì)算出來的,其計(jì)算原理是通過當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額),所計(jì)算出的結(jié)果小于0時(shí),說明仍有未抵頂(或抵扣)完的進(jìn)項(xiàng)稅額,其絕對(duì)值即為當(dāng)期期末留抵稅額;所計(jì)算出的結(jié)果大于0時(shí),說明已沒有未抵頂(抵扣)完的稅額,此時(shí),當(dāng)期期末留抵稅額為0.

當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額,是指當(dāng)出口貨物征、退稅率不一致時(shí),因退稅率小于征稅率而導(dǎo)致部分出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣和退稅,需從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本的稅額.對(duì)涉及使用免稅購進(jìn)原材料(如進(jìn)料加工業(yè)務(wù))的生產(chǎn)企業(yè),還要根據(jù)免稅購進(jìn)原材料價(jià)格(如進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格)和出口貨物征、退稅率之差計(jì)算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額".具體計(jì)算公式為:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額.

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率).

第二步,計(jì)算免抵退稅額.其計(jì)算公式為:

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額.

公式中的免抵退稅額抵減額是指企業(yè)生產(chǎn)出口貨物時(shí)使用了進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件或國(guó)內(nèi)購進(jìn)免稅原材料,在計(jì)算免抵退稅額時(shí)應(yīng)予以抵減.其計(jì)算公式為:

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率.其中,免稅購進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格.

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

第三步,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額.免抵退稅的計(jì)算過程是先計(jì)算應(yīng)退稅額,再由免抵退稅額減去應(yīng)退稅額計(jì)算出免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額是通過當(dāng)期期末留抵稅額與免抵退稅額比較大小來確定的,當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額具體計(jì)算公式如下:

(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí),說明當(dāng)期期末留抵稅額與出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分(即當(dāng)期應(yīng)退稅額)相一致.此時(shí),

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí),說明期末留抵稅額中除了出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分(即當(dāng)期應(yīng)退稅額)外,還含有庫存原材料、產(chǎn)成品等的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以這時(shí)不能把期末留抵稅額作為應(yīng)退稅額,應(yīng)退稅額最多只能為免抵退稅額,而不能超過免抵退稅額.因此,當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí),當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額;當(dāng)期免抵稅額=0.這種情況下,將免抵退稅額全部作為應(yīng)退稅額,即把出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分和當(dāng)期應(yīng)免抵稅額都計(jì)算到當(dāng)期應(yīng)退稅額中去了,這時(shí),當(dāng)期免抵稅額應(yīng)為零.

免稅改為免抵退需要做什么的內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,免抵退政策確實(shí)幫助外貿(mào)企業(yè)減少了很多出口稅的繳納,上文提到的免抵退稅的計(jì)算問題也是對(duì)以后會(huì)計(jì)工作有所幫助的,希望大家能學(xué)以致用.