地產(chǎn)企業(yè)老帶新涉稅怎么處理

答:1

增值稅

老業(yè)主提供了介紹服務(wù)屬于銷(xiāo)售服務(wù).根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.而這里的個(gè)人,指的就是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,其他個(gè)人可以理解為非個(gè)體工商戶的自然人.

所以,個(gè)人提供介紹服務(wù)而取得的"老帶新"報(bào)酬,應(yīng)當(dāng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,增值稅征收率為3%.

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))的規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅.

那自然人是否享受呢?按照目前實(shí)踐情況來(lái)看,自然人提供勞務(wù)報(bào)酬是沒(méi)法比照小微享受免稅的(房屋出租為例外).其他個(gè)人,一般都是指的按次(日)納稅的非固定業(yè)戶.根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定,個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數(shù)).

所以實(shí)踐中,基本各地稅務(wù)局都是取500每次來(lái)判斷自然人代開(kāi)發(fā)票是否繳納增值稅的.不含稅金額超過(guò)500,那就需要繳納增值稅.如果按次未超過(guò)500元,就不需要繳納增值稅.

2

城建稅

城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ).城建稅采用地區(qū)差別比例稅率,納稅人所在地區(qū)不同,適用稅率的檔次也不同:納稅人所在地在城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%.但對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人可按納稅人繳納增值稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅.

按照《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加.自然人是小規(guī)模納稅人,當(dāng)然也能享受此政策,而目前各省出臺(tái)的政策都是按50%最高幅度減免.

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教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ).教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%;地方教育費(fèi)附加費(fèi)率為2%,但也有省份為1.5%.

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定,自2016年2月1日起,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人.

4

個(gè)人所得稅

老業(yè)主提供了介紹服務(wù),介紹服務(wù)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,應(yīng)當(dāng)按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"繳納個(gè)人所得稅.單位支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,一般會(huì)要求在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票(現(xiàn)行政策500元以下可以不開(kāi)發(fā)票),稅務(wù)局會(huì)按照勞務(wù)報(bào)酬收入的一定比例預(yù)扣個(gè)人所得稅.但因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)扣個(gè)人所得稅存在預(yù)征不足,容易成為支付單位逃避扣繳義務(wù)的理由,因此,在實(shí)務(wù)中,很多省份已明確取消了代開(kāi)發(fā)票預(yù)扣個(gè)人所得稅的規(guī)定,實(shí)行由支付單位代扣代繳,并且稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在發(fā)票備注欄進(jìn)行專(zhuān)門(mén)備注:由支付方預(yù)扣預(yù)繳.

因此,房地產(chǎn)企業(yè)支付個(gè)人"老帶新"報(bào)酬,即便是取得了發(fā)票,但仍然要履行個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳義務(wù).

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第八條規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí),應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;減除費(fèi)用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算.應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額.勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅20%-40%的預(yù)扣率.居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí),應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額,并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ).房地產(chǎn)企業(yè)支付"老帶新"報(bào)酬如何預(yù)扣?下面舉例說(shuō)明:

舉例:A房地產(chǎn)公司支付張三"老帶新"報(bào)酬6000元,則勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)=(6000/1.03)×(1-20%)=4660.19元,由此計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4660.19×20%=932.04元.

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要交哪些稅?

一 、取得土地環(huán)節(jié):

開(kāi)發(fā)商品房等經(jīng)營(yíng)性用地,以招、拍、掛方式取得土地,主要涉及契稅、印花稅.

1、契稅:應(yīng)納稅額=土地成交價(jià)格×適用稅率(3%-5%),廣州為3%.

2、印花稅:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率.

印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×千分之五.

二 、建設(shè)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié):取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工,主要涉及土地使用稅、印花稅.

地產(chǎn)企業(yè)老帶新涉稅怎么處理的內(nèi)容,老帶新確實(shí)是目前所有房地產(chǎn)都重視的營(yíng)銷(xiāo)手段,其中涉及的稅務(wù)處理需要會(huì)計(jì)們了解,本文還介紹了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要交哪些稅的內(nèi)容,希望你們收藏本站好好學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)知識(shí).