勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的稅務(wù)處理

答:納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

因此,如果是勞務(wù)外包費(fèi)用,可以這樣處理:

借:管理費(fèi)用

貸:現(xiàn)金或者銀行存款

提稅金

借:其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加)

貸:應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅、城建稅

勞務(wù)派遣的稅務(wù)處理:1、收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票:借:銀行存款;貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.

2、計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;貸:應(yīng)付職工薪酬-工資;其他應(yīng)付款-社保 (企業(yè)交納部分);其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)交納部分).

3、支付派遣人員的工資:借:應(yīng)付職工薪酬-工資;貸:庫存現(xiàn)金;其他應(yīng)付款-社保 等 (個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金);應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 (可以扣減3500和個(gè)人社保).

4、繳納社保和公積金:借:其他應(yīng)付款-社保等;貸:銀行存款.

勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣的區(qū)別

答:1.法律適用不同:勞務(wù)外包適用合同法,崇尚當(dāng)事人的意思自治,法無禁止即自由;勞務(wù)派遣則適用勞動(dòng)合同法,勞動(dòng)合同法屬于社會(huì)法范疇,帶有一定的公法性質(zhì).

2、管理權(quán)限不同:勞務(wù)外包中,從事外包勞務(wù)的勞動(dòng)者由承包人直接管理,發(fā)包人不得直接對(duì)其進(jìn)行管理;勞務(wù)派遣中的勞動(dòng)者,主要由用工單位直接管理,用工單位的各種規(guī)章制度適用于被派遣勞動(dòng)者.

3、風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)不同:勞務(wù)外包中,承包人招用勞動(dòng)者的用工風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)包人無關(guān);勞務(wù)派遣單位對(duì)被派遣勞動(dòng)者的工作結(jié)果不負(fù)責(zé)任,成敗的風(fēng)險(xiǎn)由用工單位承擔(dān).

4、資質(zhì)要求不同:勞務(wù)外包中的承包人一般都沒有特別的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)要求;勞務(wù)派遣單位必須是嚴(yán)格按照勞動(dòng)合同法規(guī)定設(shè)立的、獲得勞務(wù)派遣行政許可的法人實(shí)體.

5、財(cái)務(wù)處理不同:在勞務(wù)外包活動(dòng)中,承包人在發(fā)包人支付的外包費(fèi)用中向從事勞務(wù)外包工作的勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬;勞務(wù)派遣中,勞務(wù)派遣人員工資總額納入用工單位工資總額的統(tǒng)計(jì)范圍.

本文講解的是勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的稅務(wù)處理,大家都看明白了嗎?勞務(wù)派遣適用勞動(dòng)合同法,而勞務(wù)外包一般是是不對(duì)外包成員直接管理,其相關(guān)的稅務(wù)處理也不同.會(huì)計(jì)學(xué)堂持續(xù)為大家更新.