開票超過30萬含不含專票收入

收入總額是包括增值稅,但是有代開發(fā)票,代開發(fā)票部分是不免征增值稅的.即不含稅銷售額專票加上普票不超30萬,專票繳稅,普票免稅,專票和普票合計(jì)銷售額超過30萬,全額繳稅.

小規(guī)模納稅人常見問題

1.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元是超過部分納稅還是全額納稅

答:按月納稅的小規(guī)模納稅人,如果月銷售額超過10萬元,需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅.

2.小規(guī)模納稅人月銷售額超10萬元但季度銷售額不超30萬元能否免征增值稅

答:如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人,那么月銷售額超過10萬元的當(dāng)月是無法享受免稅的;如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人,那么季度中某一個月銷售額超過10萬元,但季度銷售額不超過30萬元的,是可以按規(guī)定享受免稅的.

3.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月(季)銷售額的口徑是什么

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定,納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合計(jì)銷售額,判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn).同時,小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,免征增值稅.

4.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對象如何界定

答:此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn),政策適用對象就是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下的小規(guī)模納稅人,并無其他標(biāo)準(zhǔn),與四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應(yīng)關(guān)系.

5.小規(guī)模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異.小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅

答:按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅.為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定,納稅人一經(jīng)選擇,一個會計(jì)年度內(nèi)不能變更.這里的一個會計(jì)年度,是指會計(jì)上所說的1-12月,而不是自選擇之日起順延一年的意思.納稅人在每個會計(jì)年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,選擇變更其納稅期限,但納稅人一旦選擇變更納稅期限后,當(dāng)年12月31日前不得再次變更.

6.納稅人季度中變更納稅期限,對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響

答:納稅人變更納稅期限(包括按月變更為按季或按季變更為按月)的實(shí)際申請時間不同,其變更后納稅期限的生效時間不同.如在季度第一個月內(nèi)申請變更納稅期限的,可自申請變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報納稅;在季度第二、三個月內(nèi)申請變更納稅期限的,申請變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報納稅,可自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅.

如按月申報納稅的小規(guī)模納稅人,在季度第一個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅,可自申請變更的當(dāng)季起按季申報納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn);如在季度第二、三個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅的,在申請變更的當(dāng)季仍按月申報納稅,適用月銷售額不超過10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可自下季度起按季申報納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn).

7.一個建筑企業(yè)在同一個預(yù)繳地有多個項(xiàng)目,每個項(xiàng)目不超10萬元,但是月總銷售額超10萬元,以哪個為標(biāo)準(zhǔn)

答:同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項(xiàng)目的,按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元.

8.預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額是扣除前還是扣除后的銷售額?如提供建筑服務(wù),是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過10萬元還是扣除前的金額確認(rèn)?

答:預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額.如納稅人提供建筑服務(wù),按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額,以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策.

9.2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.

10.2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有無時間要求

答:無時間要求.轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均銷售額估算累計(jì)銷售額,確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件.

11.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,累計(jì)銷售額該如何計(jì)算

答:累計(jì)應(yīng)稅銷售額計(jì)算,應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法 》(國家稅務(wù)總局令第43號)的規(guī)定執(zhí)行,包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額.而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算.此外,納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額.

12.對于已經(jīng)實(shí)行匯總納稅的一般納稅人的分支機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu)年銷售額如果達(dá)不到500萬元,該分支機(jī)構(gòu)能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

答:實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)在取消匯總納稅后,符合轉(zhuǎn)登記條件的可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù).

13.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票,稅率顯示***,該如何填增值稅申報表

答:增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票,月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過10萬元,稅率欄次顯示***的,增值稅申請表的填寫情況如下:

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元(按季30萬元),則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率,準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》對應(yīng)欄次.

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過10萬元(按季30萬元),則應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定,將當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》免稅銷售額相關(guān)欄次.

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù),以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元).適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元).

14.增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是什么

答:增值稅起征點(diǎn),仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行.即:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)),按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù)).無論是此前對小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬元(季度6-9萬元)免征增值稅的規(guī)定,還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬元提高至10萬元(季度由9萬元提高到30萬元),并沒有調(diào)整增值稅起征點(diǎn).

15.如果繳納過稅款后專票丟失,按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù),后續(xù)開具了紅字專用發(fā)票,可以申請退還稅款嗎

答:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,可以開具紅字專用發(fā)票.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理.出具紅字專用發(fā)票后,納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已經(jīng)繳納的稅款.

開票超過30萬含不含專票收入,簡單的講就是不含稅銷售額專票加上普票不超30萬,專票繳稅,普票免稅,專票和普票合計(jì)銷售額超過30萬,全額繳稅.會計(jì)學(xué)堂小編還給大家整合了小規(guī)模納稅人的常見問題,如果你的疑問在這些問題之外,歡迎隨時咨詢.