政府性收據(jù)可以在企業(yè)所得稅抵扣嗎

行政管理活動中屬于財政性收支范疇的行政性收費可以憑收款收據(jù)入賬并稅前扣除,但行政事業(yè)單位如果發(fā)生了應稅行為,則應根據(jù)行為性質(zhì)使用相應的發(fā)票,而不能使用行政事業(yè)收據(jù),企業(yè)單位獲得的行政事業(yè)收據(jù)也不能作為合法有效的憑據(jù)入賬并進行稅前扣除.

單位取得的財政票據(jù)是否可以稅前扣除?

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定,銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,收款方應向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票.

第二十二條規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收.

根據(jù)上述規(guī)定,單位或者企業(yè)在銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動時應向付款方開具發(fā)票.

另外,《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》(財綜[2010]1號)第八條規(guī)定:下列行為,不得使用資金往來結(jié)算票據(jù):

(一)行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務,其收費屬于經(jīng)營服務性收費,應當依法使用稅務發(fā)票,不得使用資金往來結(jié)算票據(jù).

1.信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務收費;

2.法律法規(guī)和國務院部門規(guī)章規(guī)定強制進行的培訓業(yè)務以外,由有關單位和個人自愿參加培訓、會議的收費;

3.組織短期出國培訓,為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務等收取的國際交流服務費;

4.組織展覽、展銷會收取的展位費等服務費;

5.創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用;

6.開展演出活動,提供錄音錄像服務收取的費用;

7.復印費、打字費、資料費;

8.其他經(jīng)營服務性收費行為.

可以企業(yè)所得稅稅前抵扣的,不需要開具發(fā)票的三類原始憑證

我們會計判斷某項支出是否可以稅前(這里主要指企業(yè)所得稅,下同)扣除,一般都是按是否有稅務監(jiān)制的發(fā)票來進行判斷,在實務工作中,也會存在無需發(fā)票也可以稅前扣除的情形,總結(jié)大致有一下三類:

一是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中,根據(jù)稅法規(guī)定要求,不需要開具發(fā)票的情形.

比如,支付員工工資時,因按稅法規(guī)定不需要開具發(fā)票,所以通常這種支出,以企業(yè)自制憑證(工資發(fā)放憑證)作為稅前扣除的憑據(jù),同樣因為不需要開具發(fā)票,而可以將這些單據(jù)直接作為稅前扣除的憑據(jù).不過金算珠提醒大家的是,人工費的支出,需進行過個人所得稅的全員全額納稅申報才算是合理的工資薪金所得.如果沒有進行個人所得稅申報,肯定會有涉稅風險.

二是企業(yè)從外部取得的,且按稅法規(guī)定,不需要開具發(fā)票的情況.

比如,發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費,解除勞動合同(辭退)補償金等.由于不涉及流轉(zhuǎn)稅,不需要開具發(fā)票.此時,取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽收的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù),會同其他能夠證實真實支出的相關憑據(jù),這些可以作為稅前扣除憑證,據(jù)實在稅前扣除.

另外還有行政事業(yè)收據(jù)、火車票、部分地方的公交車票等,如果是真實業(yè)務發(fā)生,也是可以正規(guī)進行報銷抵扣的.

三是有些支付的境外相關費用.

由于國外不一定有和中國類似的"以票管稅"的稅收管理思想.因此,支付的合理的境外費用,可以提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個人簽收單據(jù)等.稅務機關在審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明并經(jīng)稅務機關審核認可.

好了,本文的主要內(nèi)容就講到這,請企業(yè)依照上述規(guī)定進行判斷,如果其他單位為企業(yè)提供了上述應開具發(fā)票的行為而未開具發(fā)票并以財政部監(jiān)制章的收據(jù)作為代替,企業(yè)應向相關單位索取相應的發(fā)票,憑財政收據(jù)不能在企業(yè)所得稅前進行扣除,需要進行納稅調(diào)整.