轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營權(quán)計(jì)算企業(yè)所得稅?

答:

營改增之后,轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營權(quán)按銷售無形資產(chǎn)計(jì)稅,一般納稅人按6%的征收率繳納增值稅,小規(guī)模按3%的征收率繳納增值稅.

取得特許權(quán)使用費(fèi)收入,屬于知識產(chǎn)權(quán)收入,計(jì)算所得稅,如有高新技術(shù)優(yōu)惠政策,則按優(yōu)惠政策計(jì)算.沒有,那就按一般銷售收入計(jì)算.

例:某公司將原用15萬元購置的車輛,經(jīng)過一系列包裝(如附加線路經(jīng)營權(quán)等),進(jìn)行申請批準(zhǔn)后以65萬元售出.如何確定計(jì)稅格?

第六條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額.

參照關(guān)于轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的稅收問題,《國家稅務(wù)總局關(guān)于文峪金礦礦區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營單位和個(gè)人若干稅收問題的批復(fù)》(國稅函[1998]111號)第三條規(guī)定,礦區(qū)內(nèi)單位和個(gè)人在轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)時(shí)一并有償轉(zhuǎn)讓金礦礦井等財(cái)產(chǎn),應(yīng)按轉(zhuǎn)讓全額征收銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅;只轉(zhuǎn)讓采礦權(quán),不轉(zhuǎn)讓金礦礦井等財(cái)產(chǎn),不應(yīng)征收營業(yè)稅.

依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)將購入車輛經(jīng)過辦理特許經(jīng)營權(quán)后,有償轉(zhuǎn)讓車輛所有權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營權(quán),應(yīng)按轉(zhuǎn)讓全額繳納銷售貨物增值稅.

答:《增值稅暫行條例》*9條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.

取得特許權(quán)使用費(fèi)收入怎么計(jì)算個(gè)稅?

答: 特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率,稅率為20%.

特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額(4 000元以內(nèi))=(特許權(quán)使用費(fèi)所得-800)×20%

應(yīng)納稅額(4 000元以上)=特許權(quán)使用費(fèi)所得×(1-20%)×20%

特許權(quán)使用費(fèi)所得以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅.

魏先生2009年度取得兩項(xiàng)專利,其中一項(xiàng)專利許可給甲公司使用,獲得特許權(quán)使用費(fèi)3 000元,另外一項(xiàng)專利許可給乙公司使用,獲得特許權(quán)使用費(fèi)8 000元.魏先生上述兩項(xiàng)所得應(yīng)當(dāng)繳納多少個(gè)人所得稅.

解答:魏先生獲得的第一筆特許權(quán)使用費(fèi)所得3 000元低于4 000元,應(yīng)納稅額為:(3 000-800)×20%=440(元).魏先生獲得的第二筆特許權(quán)使用費(fèi)所得高于4 000元,應(yīng)納稅額為:8 000×(1-20%)×20%=1 280(元).所以,魏先生上述兩項(xiàng)所得共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:440+1280-1720(元).

閱讀完轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營權(quán)計(jì)算企業(yè)所得稅的內(nèi)容,相信你已經(jīng)掌握了這一問題,以后不管是在實(shí)操做賬還是會計(jì)考試你都能輕松解決這類問題了,學(xué)習(xí)更多會計(jì)知識,請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)學(xué)堂!