中小企業(yè)附加稅稅收優(yōu)惠會計分錄

稅法規(guī)定小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

會計分錄:借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:營業(yè)外收入-稅收減免

附加稅是沒有的,不需要計提做會計分錄

小微企業(yè)免征流轉(zhuǎn)稅的會計處理

流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠相關(guān)稅法規(guī)定

《財稅部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定,自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅.但應(yīng)關(guān)注以下3點:

1.小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠有前提

并不是所有的小微企業(yè)都能享受增值稅暫免的優(yōu)惠政策,而僅限于增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位.營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,是指除個人(包括個體工商戶)以外的企業(yè)或非企業(yè)性單位.月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的,應(yīng)全額繳稅.

2.兼營行為會計核算要分離

對納稅人兼營營業(yè)稅業(yè)務(wù)和增值稅業(yè)務(wù),應(yīng)分別計算其營業(yè)額,分別核算,分別免征營業(yè)稅和增值稅,而不是按合計營業(yè)額來確定是否征免稅.因此,兼營增值稅和營業(yè)稅項目的小微企業(yè),一定要準(zhǔn)確把握增值稅項目與營業(yè)稅項目的界限,健全會計核算,重視準(zhǔn)確劃分并分別核算增值稅與營業(yè)稅的收入,避免在納稅申報時混淆不同稅種的收入而造成其中一個稅種的收入超標(biāo),最終導(dǎo)致無法享受免稅的優(yōu)惠.

3.銷售額(營業(yè)額)的確定

對于增值稅納稅人,增值稅屬于價外稅,財稅〔2013〕52號文件所指的2萬元是指不含稅銷售額;對于營業(yè)稅納稅人,營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅,財稅〔2013〕52號文件所指的2萬元營業(yè)額為含稅營業(yè)額.

流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠的會計處理

1.免征增值稅的會計處理

財會〔2013〕24號文件規(guī)定,小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到財稅〔2013〕52號文件規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

增值稅屬于價外稅,由于該政策中的2萬元屬于起征點概念,月銷售額超過2萬的,全額征收增值稅,只有月度終了,方能判斷是否免征.因此在會計核算時,必須遵循價稅分離原則.

(1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)時:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

(2)月末匯總銷售收入,符合免稅條件的,再作如下會計分錄:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

中小企業(yè)附加稅稅收優(yōu)惠會計分錄上文也介紹了該怎么處理，上文介紹了增值稅有優(yōu)惠的話，其附加稅是不需要繳納的，因此也就不存在了會計分錄需要怎么處理的問題了，對于中小企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策上文也進(jìn)行了分析，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！