中小企業(yè)優(yōu)惠政策的減免所得稅額怎么填

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第23號(hào)），為準(zhǔn)確掌握納稅人享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策情況，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。

　　一、在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（表式見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)表），由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

　　二、僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)明細(xì)表。    符合條件的小型微利企業(yè)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這一政策在企業(yè)所得稅法中已明確，因此，財(cái)稅[2009]33號(hào)文的意義，在于根據(jù)國(guó)發(fā)[2009]36號(hào)文要求，明確了年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，優(yōu)惠期間為2010年1月1日至2010年12月31日。這里我們應(yīng)注意在納稅申報(bào)時(shí)正確體現(xiàn)該政策：

1、所得稅預(yù)繳時(shí)，根據(jù)國(guó)稅函[2008]44號(hào)文，據(jù)實(shí)預(yù)繳時(shí)的“應(yīng)納所得稅額”應(yīng)按會(huì)計(jì)核算中的“利潤(rùn)總額”計(jì)算，不作納稅調(diào)整，也就是說(shuō)，無(wú)論小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額是否會(huì)低于3萬(wàn)元，在預(yù)繳所得稅時(shí)都不得減計(jì)應(yīng)納稅所得額，減計(jì)所得額應(yīng)在年終匯算清繳時(shí)反映。當(dāng)然，根據(jù)國(guó)稅函[2008]251號(hào)文《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》，企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，本年度仍按20%的稅率預(yù)繳所得稅。納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件，如不符合，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。

2、所得稅匯算清繳時(shí)，減計(jì)的50%所得應(yīng)填入所得稅申報(bào)表主表第15行“納稅調(diào)整減少額”中的“減、免稅項(xiàng)目所得”，并填寫(xiě)附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中第四項(xiàng)“減免所得額合計(jì)”；而由于所得稅申報(bào)表主表上計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)的稅率是25%，25%與20%之間5%減免所得稅額則應(yīng)填寫(xiě)在主表第28行“減免所得額”中，并填寫(xiě)附表五中第五項(xiàng)“減免稅合計(jì)”中的“符合條件的小型微利企業(yè)”。

以上就是對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠政策的減免所得稅額怎么填這個(gè)問(wèn)題的全部解答了，你可以根據(jù)上文整理出來(lái)的填寫(xiě)方法進(jìn)行填寫(xiě)。遇到其他問(wèn)題，可以咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師。