差旅費津貼免征個稅嗎

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及《實施條例》規(guī)定,個人的工資薪金所得應依法繳納個人所得稅.工資薪金所得包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得.其中,根據(jù)國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及按國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼可免納個人所得稅.根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號文件第二條規(guī)定,差旅費津貼不征個人所得稅.

雖然以上規(guī)定明確差旅費津貼不征個人所得稅,但由于各地對于企業(yè)差旅費津貼至今沒有明確的標準,所以,如何免納個人所得稅一直困饒著財務(wù)人員和稅務(wù)人員.

大連市地稅局2003年以大地稅發(fā)[2003]222號文件明確,境內(nèi)、外差旅費津貼標準,執(zhí)行納稅人所在單位的董事會決議(或內(nèi)部管理方案)規(guī)定的標準.沒有董事會決議(或內(nèi)部管理方案)的,比照《印發(fā)〈關(guān)于大連市國家機關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費開支規(guī)定〉的通知》(大財文字[1996]250號)和《財政部、外交部關(guān)于印發(fā)〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》(財行[2001]73號)規(guī)定的標準執(zhí)行.標準內(nèi)津貼不并入個人工資薪金所得征收個人所得稅.

例:大連市某廣告公司董事會決議規(guī)定了該公司差旅費津貼標準,規(guī)定公司副總經(jīng)理及以上職務(wù)人員差旅費津貼為實報實銷(分項目按職務(wù)定標準,高于標準自理,下同)以外每天補貼500元,副總經(jīng)理以下職務(wù)人員出差津貼為實報實銷以外每天補貼300元.

按大地稅發(fā)[2003]222號文件規(guī)定,上述公司人員的差旅費津貼能否免納個人所得稅呢?

如果按文件字面解釋似乎可以,但如果上述標準再高一些呢?問題又回到了稅務(wù)部門,要判斷標準的合理性,以什么樣的標準來判斷呢?差旅費津貼問題的難點就在于對其合理性的把握,這對稅企雙方來說,都是一個難題.因此,某些地區(qū)因本地區(qū)未制定標準而不認可企業(yè)發(fā)放的差旅費津貼可免納個人所得稅,以防范稅務(wù)風險.

建議:

1、各地區(qū)相關(guān)部門在對各行業(yè)差旅費情況充分調(diào)研和測算的基礎(chǔ)上加快制定本地區(qū)企業(yè)差旅費津貼發(fā)放標準,企業(yè)發(fā)放差旅費津貼在標準限額內(nèi)的免納個人所得稅,超標準部分并入工資、薪金所得繳納個人所得稅.

2、企業(yè)董事會要制定本企業(yè)差旅費津貼發(fā)放制度,明確發(fā)放對象必須是因公出差人員,切忌大額發(fā)放和人人都有,避免被稅局認定為以發(fā)放差旅費津貼名義變相發(fā)放工資性津貼.

3、企業(yè)差旅費津貼的發(fā)放要符合企業(yè)經(jīng)營常規(guī),要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據(jù)和出差計錄為依據(jù),津貼按日計算發(fā)放的,按日發(fā)放金額以不超過日均工資額為限,以體現(xiàn)差旅費津貼發(fā)放的合理性.

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