查增所得可否彌補(bǔ)以前年度虧損？

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號）規(guī)定：對納稅人查增的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。

查增所得可否彌補(bǔ)以前年度虧損？

彌補(bǔ)以前年度虧損這一行（是填寫上年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額)。 如果沒有可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額，就不要填寫。彌補(bǔ)以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù)，本年度發(fā)生的虧損不要填寫在這里，待年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額，在下年度有利潤時都要填寫彌補(bǔ)以前年度虧損的金額?？晒浹a(bǔ)以前年度虧損的金額，最多只能在五年內(nèi)彌補(bǔ)完，如果五年內(nèi)沒有完，就不能彌補(bǔ)了。比如2013年可供彌補(bǔ)以后年度虧損金額5萬元，2014年盈利2萬元，可供彌補(bǔ)以后年度虧損金額就只余下3萬元。

查增的應(yīng)納稅所得額能否彌補(bǔ)以前年度虧損？

2007 年初稅務(wù)機(jī)關(guān)對我公司進(jìn)行2006年度稅務(wù)檢查時，查出我公司以前年度損益調(diào)整項中有調(diào)增額，調(diào)增額為我公司2005年多結(jié)轉(zhuǎn)的原材料成本。對此，我公司已做了賬務(wù)處理，但未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，因為我公司彌補(bǔ)2005年虧損后仍為虧損。稅務(wù)機(jī)關(guān)卻要求我公司補(bǔ)繳稅款，并對我公司處以3 萬元罰款。請問我公司這種情形是否應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對我公司的處罰是否有依據(jù)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56 號）第四條第五項規(guī)定：“查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除的基數(shù)。”

應(yīng)補(bǔ)稅額的具體計算，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知》（國稅函[2005]190號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即：“一、虛報虧損的界定。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。二、企業(yè)故意虛報虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）第六十三條第一款規(guī)定。三、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用稅收征管法第六十四條第一款規(guī)定?！?/p>

如果上述問題反映情況屬實，那么你公司的這種情形應(yīng)適用上述第三條規(guī)定，即稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款?！币虼?，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你公司補(bǔ)稅是不恰當(dāng)?shù)?，但給予的三萬元處罰是符合稅收征管法規(guī)定的。

查增所得可否彌補(bǔ)以前年度虧損？上文小編介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，這個是不能彌補(bǔ)以前年度虧損的，且還會有一定的處罰，更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！