哪些金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入享受免稅政策：

（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣業(yè)務(wù)。

（2）香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣上海證券交易所上市A股。

（3）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣內(nèi)地基金份額。

（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣股票、債券。

（5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅應(yīng)注意哪些問(wèn)題

財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

銷項(xiàng)稅額=（轉(zhuǎn)讓價(jià)-買(mǎi)入價(jià)）÷（1+6%）×6%

從以上的規(guī)定可以看到，只有買(mǎi)入金融商品再賣出才需征收增值稅。

企業(yè)取得股權(quán)的方式有三種，一是新公司設(shè)立時(shí)認(rèn)繳方式獲得，二是對(duì)一家已經(jīng)成立的公司以增資方式認(rèn)購(gòu)獲得；三是通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式受讓獲得，只有第三種方式才屬于買(mǎi)入方式。此外，企業(yè)在上市前獲得的股權(quán)不屬于有價(jià)證券，不作為金融商品對(duì)待，故凡原始股解禁轉(zhuǎn)讓，均不應(yīng)征收增值稅。企業(yè)參與上市公司再融資，以認(rèn)購(gòu)（增資）方式獲得的股票，雖然屬于金融商品范疇，但由于取得的方式是增資而不是購(gòu)入，故也不應(yīng)納入征收范圍。企業(yè)只有在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)才需繳納增值稅。目前，個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅。

營(yíng)改增之前，各地做法不一，多數(shù)地方對(duì)原始股轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓定增股票不予征收營(yíng)業(yè)稅，少數(shù)地方要求大小非解禁征收營(yíng)業(yè)稅，并以上市公司ipo發(fā)行價(jià)作為買(mǎi)入價(jià)，這樣做是缺少政策依據(jù)的。

除此之外，關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題，原《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定，“金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同）從事股票、債券買(mǎi)賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買(mǎi)入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債券買(mǎi)賣業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第50號(hào)）進(jìn)一步明確：“金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，買(mǎi)入價(jià)應(yīng)以債券的購(gòu)入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定?！?/p>

營(yíng)改增后，金融商品持有期間（含到期）利息收入按照貸款服務(wù)征稅，由此可見(jiàn)買(mǎi)入價(jià)將不再扣除金融商品持有期間的利息。由此推斷，股票的買(mǎi)入價(jià)也不應(yīng)扣除股票持有期間取得的股息，即企業(yè)從上市公司取得的股息紅利不征增值稅。

理財(cái)產(chǎn)品屬于金融商品，如果該理財(cái)產(chǎn)品允許在二級(jí)市場(chǎng)流通，則應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅，反之，若理財(cái)產(chǎn)品不能在二級(jí)市場(chǎng)流通，只能到期贖回，則不能按照金融商品轉(zhuǎn)讓征收增值稅，其取得的收益應(yīng)區(qū)別情況處理，若該理財(cái)產(chǎn)品可以取得固定或保底的回報(bào)，應(yīng)作為利息收入按照貸款服務(wù)征收增值稅，若理財(cái)收益不固定、不保底，則不征增值稅。

關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓的征收范圍及計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題，營(yíng)改增后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)會(huì)有新的文件出臺(tái)，請(qǐng)隨時(shí)關(guān)注并遵照?qǐng)?zhí)行。

哪些金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅？上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何處理的，有五個(gè)內(nèi)容是免征增值稅的，大家可以參照對(duì)照一下本企業(yè)是否符合要求，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！