取得境外投資收益能否彌補境內(nèi)虧損?

問：境內(nèi)A公司，企業(yè)所得稅率15%，2009年虧損10億元。A公司的全資子公司香港B公司，如果2009年分配投資收益1億元給A公司，境內(nèi)A公司能否將1億元的投資收益彌補虧損？如果能彌補，境內(nèi)A公司虧損是否為9億元（10-1），留待以后彌補？如果按1億元直接彌補了境內(nèi)虧損，境外投資收益抵免限額可否留待以后抵免？

答：《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局2010年第1號公告）第27項規(guī)定，若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復彌補。由此，在計算境外所得抵免限額時，形成當期境內(nèi)、外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內(nèi)、外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零。上述境外盈利在境外已納的可予抵免但未能抵免的稅額可以在以后5個納稅年度內(nèi)進行結轉(zhuǎn)抵免。

根據(jù)上述規(guī)定，境內(nèi)A公司可以用境外投資收益彌補虧損，在境外已納的可予抵免但未能抵免的稅額可以在以后5個納稅年度內(nèi)進行結轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)境外盈利可否彌補境內(nèi)以前年度虧損?

所謂彌補以前年度虧損，是指在會計處理上，如果上年的凈利潤為負（或以前各年的凈利潤總和為負），本年的稅后凈利潤要首先彌補掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤，來計提公積金、公益金或者分紅。

一、虧損的界定如果當年按會計準則計算的本年利潤為負數(shù)，即為會計上講的“虧損”   新《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

二、虧損彌補的新舊稅法處理新稅法

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

新法對投資收益的免稅規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項第三項免稅規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。在中國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)取得與該機構場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。

第八十三條規(guī)定，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

舊稅法：第十一條規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。

國稅總局下發(fā)的（國稅發(fā)[2006]56號）文件則規(guī)定，新申報表在納稅調(diào)整時先不將投資收益還原，待納稅調(diào)整彌補虧損后，再加上應補稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷（1－被投資企業(yè)適用稅率）×被投資企業(yè)適用稅率]，計算應納所得稅額。

取得境外投資收益能否彌補境內(nèi)虧損?上文介紹了這個可以用境外投資的收益彌補虧損，具體的如何彌補，上文小編為大家介紹了企業(yè)境外所得稅抵免操作的指南供大家參考，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！