廣告業(yè)的設(shè)計(jì)費(fèi)等能從營業(yè)額中扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，廣告業(yè)的營業(yè)額是廣告經(jīng)營者向廣告客戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

因此，從事廣告業(yè)的納稅人所取得的自營廣告收入應(yīng)全額計(jì)繳營業(yè)稅，支出的廣告設(shè)計(jì)費(fèi)、印刷費(fèi)、雇工費(fèi)等在計(jì)繳營業(yè)稅時(shí)不允許從其營業(yè)額中扣除。

廣告企業(yè)應(yīng)怎么正確的納稅

一、廣告業(yè)的定義

《營業(yè)稅稅目注釋》(國稅發(fā)[1993]149號)是這樣規(guī)定的：廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

二、廣告業(yè)營業(yè)額的確定

《營業(yè)稅法規(guī)解析》確定：廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、廣告性贊助收入等。

三、廣告發(fā)布的計(jì)稅：

廣告發(fā)布者必須有“媒體、載體”。就是說要通過圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等將廣告發(fā)布出去。對利用上述“媒體、載體”發(fā)布廣告。應(yīng)就取得全部收入計(jì)征營業(yè)稅和文化事業(yè)費(fèi)。[收入×5%=營業(yè)稅;收入×3%=文化事業(yè)](營業(yè)稅計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加，文化事業(yè)費(fèi)不計(jì)算)

四、廣告代理的計(jì)稅：

廣告代理是廣告公司本身沒有“媒體、載體”。承攬廣告業(yè)務(wù)后，首先要進(jìn)行制作，一是自己本身有能力制作(如：文字語言編輯、圖文編輯或音像編輯)，制作后送“媒體、載體”發(fā)布。二是自己無有能力制作，要找專業(yè)公司(專門的音像公司、廣告公司或其他制作公司)進(jìn)行制作后送“媒體、載體”發(fā)布。

財(cái)稅[2003]16號文件規(guī)定：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(此文與原國稅發(fā)[1994]159號文件中規(guī)定的“廣告代理業(yè)”有擴(kuò)展解釋)。

也就是說：允許扣除“發(fā)布費(fèi)”后的差額計(jì)算繳納營業(yè)稅。這里需要說明的是按《營業(yè)稅法規(guī)解析》規(guī)定，制作費(fèi)不能作為發(fā)布費(fèi)進(jìn)行扣除。還要說明的是：國稅函〔1999〕353號規(guī)定：納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

即廣告企業(yè)只有廣告代理業(yè)務(wù)享受差額繳納營業(yè)稅的待遇，也就是廣告發(fā)布者有“媒體、載體”的不能享受這個(gè)待遇。

五、如何理解廣告制作

對廣告公司從事廣告發(fā)布時(shí)進(jìn)行廣告制作費(fèi)應(yīng)該并入按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征稅。屬于混合銷售行為。如：某廣告公司從事廣告設(shè)計(jì)、制作與發(fā)布。即制作又發(fā)布的行為(如：廣告公司將某企業(yè)廣告制作在客車上發(fā)布)。

廣告公司以外的其他企業(yè)、單位、個(gè)人的制作，不應(yīng)認(rèn)定為廣告制作。應(yīng)按規(guī)定的稅種、稅目納稅。如：委托某加工廠制作一燈箱用于招攬生意(作廣告用)，對加工廠的制作應(yīng)屬于工業(yè)加工，征收增值稅?；蛘吣辰ㄖb飾公司制作的應(yīng)該按“建筑安裝業(yè)”征收營業(yè)稅。

對于廣告公司只制作不發(fā)布的，要區(qū)分情況，如：委托者要求廣告公司制作廣告作品，那么廣告公司應(yīng)開具“廣告業(yè)發(fā)票”，按“廣告業(yè)”征收稅。因?yàn)椤稜I業(yè)稅法規(guī)解析》規(guī)定：廣告業(yè)務(wù)收入包含廣告的設(shè)計(jì)、制作;對于劃分不清廣告公司制作的“作品”是否屬于廣告發(fā)布“作品”時(shí)，如果受托者開具的是“服務(wù)業(yè)發(fā)票—設(shè)計(jì)費(fèi)”。這樣可不按廣告業(yè)征稅。

對于委托方無論取得何種發(fā)票，都不能作為發(fā)布費(fèi)進(jìn)行扣除?；蛘咦鳛閺V告宣傳費(fèi)在稅前扣除。

六、如何掌握發(fā)布費(fèi)的扣除

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，一些具有廣告發(fā)布權(quán)的媒體、載體，將廣告發(fā)布的某一“段位”或“版面”一次性承包、承租給某廣告公司(稱之為：“買斷”或“一級代理”)，這些廣告公司一是利用這一“段位”或“版面”進(jìn)行自己廣告發(fā)布，同時(shí)也為廣告代理者提供發(fā)布場所。

對買斷發(fā)布權(quán)的廣告公司而言，支付的“買斷費(fèi)”或“承包、承租費(fèi)”只要取得“廣告業(yè)發(fā)票”可以在買斷的時(shí)間內(nèi)勻勻扣除。

對廣告代理者而言，只要能提供對方具有“買斷權(quán)”的證明，其支付給廣告公司的發(fā)布費(fèi)，可以憑“廣告業(yè)發(fā)票”扣除。

七、如何掌握發(fā)布費(fèi)的扣除方法和時(shí)限

對廣告代理者取得的“發(fā)布費(fèi)”在什么時(shí)間內(nèi)或那一時(shí)段進(jìn)行扣除，各級各類文件沒有作明確規(guī)定。如：吉林長地稅流字[1999]84號只對“發(fā)布費(fèi)分期支付”作了解釋：“對廣告代理業(yè)中存在的收入一次取得，發(fā)票全額開出，但發(fā)布費(fèi)分期支付，分期取得發(fā)布費(fèi)發(fā)票的業(yè)務(wù)應(yīng)如何確定廣告代理業(yè)的收入額?答：可采取按合同規(guī)定予扣廣告發(fā)布費(fèi)后按代理業(yè)征收營業(yè)稅?！?/p>

八、特殊規(guī)定

財(cái)稅[2003]90號文件規(guī)定：對報(bào)社和出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的廣告業(yè)征收營業(yè)稅。自2003年7月1日起執(zhí)行。

九、舉例說明

例如：a廣告公司7月份，本公司擁有市內(nèi)公共汽車站燈箱廣告牌的發(fā)布權(quán)，本月買斷電視臺經(jīng)濟(jì)頻道18點(diǎn)至22點(diǎn)3個(gè)月的廣告播映權(quán)，應(yīng)付承包費(fèi)90萬元(已取得廣告業(yè)發(fā)票);取得燈箱制作廣告收入60萬元;在本公司買斷的段位上為客戶和其他廣告公司發(fā)布廣告，取得收入40萬元;代理廣告收入50萬元，支付省電視臺廣告公司發(fā)布費(fèi)35萬元(已取得廣告業(yè)發(fā)票);取得贊助收入10萬元;取得復(fù)印收入5萬元(開具服務(wù)業(yè)發(fā)票)。計(jì)稅如下：學(xué)會計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com

廣告發(fā)布收入：(60+40+10–90÷3)×5%=4萬元(營業(yè)稅)

廣告代理收入：(50–35)×5%=0.75萬元(營業(yè)稅)

其它收入：5×5%=0、25萬元(營業(yè)稅)

營業(yè)稅合計(jì)：4+0.75+0.25=5萬元

城建稅：5×7%=0、35萬元

教育附加：5×3%=0.15萬元

地方教育附加：5×2%=0.10萬元

文化事業(yè)費(fèi)：95×3%=2.85萬元。

廣告業(yè)的設(shè)計(jì)費(fèi)等能從營業(yè)額中扣除嗎？上文小編介紹了這個(gè)是不能在營業(yè)額中扣除的，關(guān)于廣告企業(yè)的做賬問題，上文小編將重要內(nèi)容都一一介紹了，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！