掛靠方式等模式怎么開增值稅發(fā)票

  《國家稅務總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號，以下簡稱39號公告)規(guī)定，自2014年8月1日起，納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

  1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;

  2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);

  3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

  受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

  《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)規(guī)定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

  對外開具增值稅發(fā)票原則“三流合一”

  39號公告從開具發(fā)票增值稅方的角度規(guī)定對外開具發(fā)票原則“三流合一”，具體包括“貨物、勞務及應稅服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須都是同一受票方，強調(diào)了是“同一受票方”。需要提醒的是，“資金流”規(guī)定的是收取款項或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)，除了收到銀行款項等資金流，還包括索取銷售款項的憑據(jù)，也就將俗說的“三方協(xié)議”納入范圍“資金流”。

  國稅發(fā)[1993]154號文件從受票方的角度規(guī)定對外開具增值稅發(fā)票“三流合一”原則，具體包括“貨物、勞務及應稅服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須都是同一開具發(fā)票方，強調(diào)了是三者“一致”。需要提醒的是，“資金流”規(guī)定的是“支付款項”，沒有其他的支付銷售款項的憑據(jù)，也就只包括銀行等資金往來款項，但是39號公告，規(guī)定了開票方“資金流”包括“索取銷售款項的憑據(jù)”，所以實務操作中，國稅發(fā)[1993]154號文件“資金流”的規(guī)定也應包括支付銷售款項的憑據(jù)，如“三方協(xié)議”。

  被掛靠方開具增值稅發(fā)票屬于虛開嗎

  如果掛靠方是以自己的名義參與交易，按照國家稅務總局對《國家稅務總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā).票有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號，以下簡稱“39號公告”)的解讀，這種情形下被掛靠方與交易業(yè)務無關(guān)，則應以掛靠方為納稅人。掛靠方以自己名義參與交易的表現(xiàn)包括：1.以自己的名義簽訂合同;2.以自己的賬戶進行資金結(jié)算。在這種情形中，如果被掛靠方開具發(fā).票，或上游企業(yè)向被掛靠方開具發(fā).票，都構(gòu)成虛開。

  按照國家稅務總局對39號公告的解讀，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務，應以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應稅勞務、應稅服務的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā).票，屬于本公告規(guī)定的情形。那么是否只要掛靠方以被掛靠方的名義開展交易，就應當由被掛靠方開具和接受發(fā).票?回答這個問題需要回到交易實質(zhì)判斷交易參與人。無論是銷售貨物、還是提供應稅勞務或服務，實際的交易參與人都必須在交易中享有相應的權(quán)利，同時承擔相應的義務。例如，買賣合同中的賣方享受收取貨款的權(quán)利，同時承擔按照約定的品類、數(shù)量和質(zhì)量交付貨物的義務。如果名義上的交易人不承擔實際交易產(chǎn)生的權(quán)利和義務，就不是實際的交易參與人。

  掛靠方式等模式怎么開增值稅發(fā)票?掛靠方式等模式是跟正常企業(yè)開增值稅發(fā)票不一樣的，在開這類增值稅發(fā)票之前，必須要能夠符合稅局的要求開具發(fā)票。更多增值稅發(fā)票開具的知識，會計學堂網(wǎng)也有非常詳細的內(nèi)容介紹。