外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)后如何進(jìn)行稅收處理

答：(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的,應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù).出口企業(yè)發(fā)生退貨,需在出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行退運(yùn)證明錄入,生成電子數(shù)據(jù),持紙質(zhì)退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請表等資料去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口商品退運(yùn)證明.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)的,已申報退稅的,需先補(bǔ)稅,未申報退稅的,不需補(bǔ)稅.申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》時應(yīng)填報《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請表》,提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料:

①出口貨物報關(guān)單(退運(yùn)發(fā)生時已申報退稅的,不需提供);

②出口發(fā)票(外貿(mào)企業(yè)不需提供);

③稅收通用繳款書原件及復(fù)印件(退運(yùn)發(fā)生時未申報退稅的不需提供);

④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料.

在外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)錄入退運(yùn)證明的操作說明:

進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)-進(jìn)入向?qū)?單證申報向?qū)?(1)第二步-單證申報數(shù)據(jù)錄入-退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請表-錄入數(shù)據(jù)后?點擊"設(shè)置標(biāo)志";(2)第五步-生成正式申報軟盤-打印單證申報數(shù)據(jù)-退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請表;(3) 第五步-生成正式申報軟盤-生成單證申報數(shù)據(jù).

(2)外貿(mào)企業(yè)退運(yùn)時的賬務(wù)處理:

沖減退運(yùn)收入:

借:應(yīng)收外匯賬款(紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入-出口收入(紅字)

借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅率之差)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(征退稅率之差)

對已辦理申報退稅的出口貨物,根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款,作如下會計分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

主營業(yè)務(wù)成本(消費(fèi)稅退稅)

貸:銀行存款

新辦的外貿(mào)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?？

答：(1)、對新辦的商貿(mào)企業(yè)(商貿(mào)企業(yè)即商業(yè)零售企業(yè),是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺,不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè),包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等,但不包括從事批發(fā)、批零兼營業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)),當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅.(由于征管權(quán)限劃分,新辦企業(yè)所得稅征管權(quán)限為國稅局).

企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的,但與其簽定1年以上期限勞動合同的,經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅.

減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%)×2

(2)、對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè),采用定額稅收優(yōu)惠辦法.即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在3年內(nèi)可享受定額稅收扣減優(yōu)惠.

稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定,并一律從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中抵減,當(dāng)年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減,但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過兩年.

具體扣減數(shù)額=企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×2000元/年

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