匯算清繳的會計(jì)處理

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，實(shí)行查賬征收的企業(yè)，所得稅按年計(jì)算， 按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳）

所得稅的會計(jì)處理如下：

1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2. 繳納所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3．次年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額大于已預(yù)繳稅額，需要繳納稅款時(shí)，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

4．繳納年度匯算清繳稅款：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5.　重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)分錄：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

另外；對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理：

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會計(jì)處理。

“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會計(jì)分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

年終匯算清繳。匯算清繳中應(yīng)注意：

1）白條等要進(jìn)行調(diào)增應(yīng)納稅額，也就是用白條部分不能在所得稅前扣除，

2）年底報(bào)表是虧損的企業(yè)也要進(jìn)行匯算，匯算清繳完畢如果利潤是負(fù)數(shù)，那么預(yù)繳的稅款經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后會退回給企業(yè)，也可以抵交第二年的稅款。應(yīng)納稅額以匯算完后的利潤來計(jì)算。

匯算清繳的會計(jì)處理上文就介紹到這，匯算清繳的兩種計(jì)算方式，一是按年，二是年月，這個(gè)兩個(gè)的會計(jì)處理點(diǎn)事不一樣的，所得稅上的內(nèi)容還有其他疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！