企業(yè)所得稅小型微利注銷清算所得

一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。這是說，在終止經(jīng)營當(dāng)年，在注銷之前有一段時(shí)間是正常經(jīng)營期間，這期間的經(jīng)營所得可根據(jù)小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行匯算清繳。 

二、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。也就是說，除了上述正常經(jīng)營所得進(jìn)行匯算清繳之外，還要對停止經(jīng)營后的清算所得再做一次所得稅申報(bào)、繳納。這次繳納是針對非正常經(jīng)營的清算所得而申報(bào)的，政策中規(guī)定的優(yōu)惠基礎(chǔ)已經(jīng)不存在了，所以這時(shí)的申報(bào)繳納不能享受所得稅優(yōu)惠。 

企業(yè)所得稅的納稅管理

納稅年度

是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度；納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度。

納稅申報(bào)

2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無論盈利或虧損，都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào)。

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