關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)風險有哪些

風險一:關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來不守獨立交易原則 　　企業(yè)集團內(nèi)部成員之間，由于生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的環(huán)節(jié)和功能彼此相對獨立，帶來的利潤歸屬、承擔的風險各不相同。按照我國稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來必須遵循獨立交易原則，集團內(nèi)部企業(yè)的利潤歸屬應(yīng)與獨立企業(yè)在類似功能風險承擔情況下所獲取的利潤大致相符，不然將面臨稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查風險。 　

風險二:享受稅收協(xié)定優(yōu)惠要符合“受益所有人”身份，近年來，越來越多的非居民企業(yè)申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。需要提醒注意的是，只有符合“受益所有人”身份，非居民才能享受到協(xié)定優(yōu)惠。根據(jù)我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)如果僅是在協(xié)定國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、管理等實質(zhì)性經(jīng)營活動，不符合“受益所有人”身份，不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。 　　

風險三:忽視合同備案和同期資料準備義務(wù) 　　根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務(wù)、貸款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，要在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)進行合同備案。如未履行備案義務(wù)，企業(yè)將面臨相關(guān)行政處罰的風險。同時，年度關(guān)聯(lián)購銷金額2億元以上或者其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來金額4000萬元以上的企業(yè)，還要按規(guī)定準備、保存、提供同期資料。如未履行同期資料準備義務(wù)，企業(yè)將面臨行政處罰、反避稅調(diào)查、增加罰息等風險。 　　

風險四:股息分配未扣繳非居民企業(yè)所得稅 　　按照我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)及合格境外機構(gòu)投資者從中國居民企業(yè)取得的股息、紅利，通常要按照法定稅率10%繳納企業(yè)所得稅。 　　

風險五:關(guān)聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按公允價值交易 　　近年來跨境股權(quán)重組交易活躍，以不合理低價轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的情況時有發(fā)生。按照我國有關(guān)規(guī)定，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不符合特殊性稅務(wù)處理條件，要按公允價值轉(zhuǎn)讓;通過特定稅收安排規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，將面臨稅務(wù)機關(guān)調(diào)查調(diào)整的風險。 　

風險六:間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按規(guī)定申報納稅 　　—些上市公司錯誤認為，跨國間接轉(zhuǎn)讓我國居民企業(yè)股權(quán)無需在中國納稅。根據(jù)我國稅法規(guī)定，符合—定條件的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓，中國具有稅收管轄權(quán)。需要提醒的是，跨國公司在對我國居民企業(yè)的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓之前，需要確定具體的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否存在管轄權(quán)爭議，以增強稅收確定性，避免事后調(diào)整的風險

國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程

為了促使關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)管理工作（以下簡稱轉(zhuǎn)讓定價稅收管理工作）走向規(guī)范化、程序化，不斷提高工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第十三條及其實施細則（以下簡稱稅法實施細則）第四章第五十二條至五十八條規(guī)定、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）第二十四條及其實施細則（以下簡稱征管法實施細則）第三十六條至四十一條規(guī)定、《國家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法》（國稅發(fā)（1992）237號，以下簡稱實施辦法）、《國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法〉幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〈1992〉242號）以及我國政府與有關(guān)國家政府間簽定的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，借鑒國際上通常的做法，結(jié)合我國稅收征管體制改革的總體要求和實施轉(zhuǎn)讓定價稅收管理工作的具體實踐，制定本規(guī)程。

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