給公司外籍員工繳納商業(yè)保險怎么計算個稅?

答:《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得.

《財政部、國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)第一條規(guī)定,企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費,免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費,允許在個人應納稅所得額中扣除.

《財政部國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》(財稅[2005]94號)第一條規(guī)定,關于單位為個人辦理補充養(yǎng)老保險退保后個人所得稅及企業(yè)所得稅的處理問題.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等,在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的"工資、薪金所得"項目,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;因各種原因退保,個人未取得實際收入的,已繳納的個人所得稅應予以退回.

《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)[1998]101號)第二條關于個人所得稅的稅務處理規(guī)定:

(一)企業(yè)為其在中國境內工作的雇員個人支付或負擔的各類境外保險費,凡以支付其雇員工資、薪金的名義已在企業(yè)應納稅所得額中扣除的,均應計入該雇員個人的工資、薪金所得,適用《中華人民共和國個人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關法規(guī)申報繳納個人所得稅.

(二)企業(yè)未在其應納稅所得額中扣除而支付或負擔的其中國境內工作雇員的境外保險費,原則上也應計入該雇員個人的工資、薪金所得,適用《中華人民共和國個人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關法規(guī)申報繳納個人所得稅,但對其中確屬于按照有關國家法律法規(guī)應由雇主負擔的社會保障性質的費用,報經(jīng)當?shù)囟悇罩鞴軝C關核準后,可不計入雇員個人的應納稅所得額.

在中國境內工作的雇員個人支付的各類境外保險費,均不得從該雇員個人的應納稅所得額中扣除.

依據(jù)上述規(guī)定,公司為個人繳納的保險費應屬于上述個人所得稅法實施條例第八條所規(guī)定的因任職或者受雇而取得的所得,應并入個人工資、薪金進行計算繳納個人所得稅:

(1)如果企業(yè)將該部分保險費作為工資、薪金名義發(fā)放并已在企業(yè)所得稅前作為工資進行扣除,則必須計入工資薪金所得進行計算繳納個人所得稅.

(2)如果企業(yè)未將該部分保險費列入工資薪金范圍發(fā)放,也未在企業(yè)所得稅前進行扣除,則原則上也應計算繳納個人所得稅,但如果所繳納保險確屬于被保險人所在國家應由雇主負擔的社會保險性質的費用,在報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關主管機關核準后,也可不計入工資薪金所得,但有四個前置條件,即:

①企業(yè)未將該部分保險費在企業(yè)所得稅前進行扣除;

②該雇員應為外籍人士;

③該類保險應為該雇員所在國家法律規(guī)定的應由雇信負擔的社會保障性質的費用

④需要經(jīng)過稅務機關核準.

企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險可以稅前扣除嗎?

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第三十六條除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除.

2.根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第80號企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出,準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除.

國家有關特殊工種的保險規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國保安服務管理條例》第二十條保安從業(yè)單位應當根據(jù)保安服務崗位的風險程度為保安員投保意外傷害保險.

根據(jù)《中華人民共和國建筑法》第四十八條建筑施工企業(yè)必須為從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險,支付保險費.

根據(jù)《中華人民共和國煤炭法》第四十四條煤礦企業(yè)應當依法為職工參加工傷保險繳納工傷保險費.鼓勵企業(yè)為井下作業(yè)職工辦理意外傷害保險,支付保險費.

根據(jù)《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務管理暫行辦法》第十八條企業(yè)應當為從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等高危作業(yè)的人員辦理團體人身意外傷害保險或個人意外傷害保險.

綜上所述:符合國家規(guī)定,特定行業(yè)所必需支付的商業(yè)保險可以在企業(yè)所得稅前扣除.

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