逾期抵扣憑證如何做申報工作

答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第50號

為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(以下簡稱逾期)抵扣問題公告如下：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

一般納稅人哪些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不可抵扣?

1、納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、購進(jìn)的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費(fèi)的，則沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、購進(jìn)的貨物已經(jīng)作了進(jìn)項(xiàng)稅額，后來又改變用途，用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費(fèi)等，則作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

4、增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

5、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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逾期抵扣憑證如何做申報工作?我們還有一個問題，就是納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。