勞務(wù)公司差額開(kāi)票如何做分錄

2018-07-20 09:48 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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勞務(wù)公司是什么樣的公司相信大家應(yīng)該都很清楚，勞務(wù)公司差額開(kāi)票如何做分錄?以下分錄小編已經(jīng)一一為你們列舉好了，不知道解答的可以看看我們的解答內(nèi)容!

勞務(wù)公司差額開(kāi)票如何做分錄

答：借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

發(fā)生可以差額抵扣的支出時(shí)：

借：相關(guān)支出科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額抵減

貸：銀行存款

勞務(wù)公司差額開(kāi)票如何做分錄

勞務(wù)公司差額征稅如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表?

將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》，利通勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第5欄。

①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額535500填入“本期服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)”。

②第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”。

③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525000。

④“本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。

........

勞務(wù)公司差額開(kāi)票如何做分錄?希望以上的解答內(nèi)容對(duì)你們有用，如果你們還有其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題自己不知道解決的話，不妨在線咨詢我們的答疑老師哦!

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
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　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 　　勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 勞務(wù)派遣服務(wù)營(yíng)改增政策實(shí)務(wù)解讀： 1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) （1）一般計(jì)稅方法 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用的稅率為6%，即： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 其中：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6% 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 （2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅 選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，即： 應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5% 2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) （1）按照正常簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即； 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 =含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率 =全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋3%）×3% （2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅 選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。即： 應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5% 勞務(wù)派遣服務(wù)營(yíng)改增后開(kāi)票規(guī)定 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。 1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) （1）一般計(jì)稅方法：全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。 另：接受服務(wù)方按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) （1）按照正常簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅：去稅務(wù)機(jī)關(guān)全額代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，接受服務(wù)方按取得代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅，按照差額辦法去稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 按照差額辦法開(kāi)具發(fā)票：即稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。 另：接受服務(wù)方按取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 舉個(gè)例子及開(kāi)票樣式 【例】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅。含稅銷售額100 萬(wàn)元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬(wàn)元，征收率5%。 原營(yíng)業(yè)稅=（1000000- 800000）×5% =10000 元 現(xiàn)增值稅=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元 金額= 1000000- 9523.81 =990476.19 元。 差額納稅會(huì)計(jì)處理 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會(huì)計(jì)處理 1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 特別提醒：因一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅，所以沒(méi)有按照財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)規(guī)定的，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”科目下核算，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅”。 【接上例】一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬(wàn)元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅800,000.00/（1+5%）×5%=38,095.24元，則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 38,095.24 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 761,904.76 貸：銀行存款 800,000.00 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)差額納稅會(huì)計(jì)處理 2.小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%差額納稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 【例3】如果小規(guī)模支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬(wàn)元時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/（1+5%）×5%=2,857.14元，則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,857.14 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57,142.86 貸：銀行存款 60,000.00 答

  • 勞務(wù)派遣公司開(kāi)出差額發(fā)票如何做賬? 問(wèn)

    由勞務(wù)派遣公司代發(fā)工資，選擇差額計(jì)稅： 1、全額確認(rèn)收入： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 2、確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 3、實(shí)際繳納增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：銀行存款 注：若由用人單位直接發(fā)放工資，勞務(wù)派遣公司僅就手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，不涉及差額征稅。 答

  • 勞務(wù)派遣公司差額開(kāi)票后賬務(wù)處理，繳納個(gè)稅的分錄又如何處理 問(wèn)

    你好， 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 增值稅 貸：應(yīng)付職工薪酬 答

  • 勞務(wù)派遣公司差額開(kāi)票后賬務(wù)處理，繳納個(gè)稅的分錄又如何處理 問(wèn)

    你好， 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)所稅 答

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