沒有收入時招待費(fèi)年報應(yīng)怎么扣除？

不管新辦還是老企業(yè)發(fā)生正常發(fā)生的招待費(fèi)都要進(jìn)帳，但是，企業(yè)招待費(fèi)允許稅前扣除的數(shù)額是銷售收入的千分之五，如果你單位到年底沒有收入，就把進(jìn)帳的招待費(fèi)在企業(yè)所得稅年度匯算表中調(diào)整，財務(wù)帳不變。

按照規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是有扣除限額的，并且不能結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，所以你當(dāng)年沒有收入，招待費(fèi)10萬都不能作為稅前扣除額，也就是說當(dāng)年稅務(wù)最后認(rèn)可你的應(yīng)納稅所得額是-90萬，這90萬也就是你可以在之后五年內(nèi)用實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)的虧損額，所以你第二年利潤為200萬，只能彌補(bǔ)前一年90萬的利潤，按照110萬作為計稅基礎(chǔ)計算申報繳納企業(yè)所得稅。

沒有收入的情況下，招待費(fèi)可以入賬嗎？

第一，從單純報銷的層面考慮的話，當(dāng)然可以。企業(yè)花了錢，從財務(wù)角度看，應(yīng)該給予報銷。

第二，從企業(yè)所得稅層面考慮的話，因為所得稅法規(guī)定，招待費(fèi)在應(yīng)稅收入0.5%范圍之內(nèi)扣除，所以在沒有收入的情況下招待費(fèi)是不能稅前扣除的。

所以入賬沒問題的，年末所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整即可。

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