票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的會(huì)計(jì)處理方法:

1、如果小企業(yè)與銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定,在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期,債務(wù)人未按期償還時(shí),申請(qǐng)貼現(xiàn)的小企業(yè)負(fù)有向銀行還款的責(zé)任,根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則,該類協(xié)議從實(shí)質(zhì)上看,與所貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移,應(yīng)收票據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)仍由申請(qǐng)貼現(xiàn)的小企業(yè)承擔(dān),申請(qǐng)貼現(xiàn)的小企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

小企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)取得質(zhì)押借款時(shí),應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知,按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記"銀行存款"科目,按貼現(xiàn)息部分,借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目,按銀行貸款本金,貸記"短期借款"等科目.如為帶息應(yīng)收票據(jù),按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"科目,按銀行貸款本金,貸記"短期借款"等科目,按其差額,借記或貸記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目.

2、如果小企業(yè)與銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定,在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期,債務(wù)人未按期償還,申請(qǐng)貼現(xiàn)的小企業(yè)不負(fù)有任何償還責(zé)任時(shí),應(yīng)視同應(yīng)收票據(jù)的出售,比照"應(yīng)收賬款"出售的有關(guān)規(guī)定處理.

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