營(yíng)改增后營(yíng)業(yè)稅科目余額怎么處理？

某建筑公司老項(xiàng)目工程總價(jià)2億元，2016年3月按工程進(jìn)度確認(rèn)收入1億元，實(shí)際收款只有6000萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下：

①營(yíng)改增前按工程進(jìn)度確認(rèn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9400

工程施工——合同毛利 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

②營(yíng)改增前按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元計(jì)提營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 300

③營(yíng)改增前收到工程款

借：銀行存款 6000

貸：工程結(jié)算 6000

④營(yíng)改增前按結(jié)算收款6000萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 180

貸：銀行存款 180

⑤營(yíng)改增后收到工程款

借：銀行存款 4000

貸：工程結(jié)算 4000

⑥營(yíng)改增后增值稅納稅義務(wù)時(shí)間實(shí)現(xiàn)，繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅 116.50

貸：銀行存款 116.50

⑦結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)改增前后計(jì)稅依據(jù)的差異

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 120

營(yíng)業(yè)稅金及附加 -3.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅 116.5

以上就是小編為大家介紹的營(yíng)改增后營(yíng)業(yè)稅科目余額怎么處理，相信大家看完已經(jīng)知道了，如大家還有不知道的地方可以點(diǎn)擊窗口，會(huì)計(jì)學(xué)堂老會(huì)計(jì)為你答疑！