以前年度的應收賬款怎么調整錯賬

答:企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外.追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務報表相關項目進行更正的方法.

(1)不重要的前期差錯的處理:對于不重要的前期差錯,企業(yè)不需調整財務報表相關項目的期初數(shù),但應調整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目.屬于影響損益的,應直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的,應調整本期與前期相同的相關項目.

(2)對于重要的前期差錯,企業(yè)應當在其發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中,調整前期比較數(shù)據(jù).具體地說,企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中,通過下述處理對其進行追溯更正:

第一,追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額;

第二,如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前,則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負債和所有者權益相關項目的期初余額.

具體的會計處理:

(1)涉及損益的,通過"以前年度損益調整"科目核算:費用增加、收入減少→利潤減少,借記"以前年度損益調整"科目;費用減少、收入增加→利潤增加,貸記"以前年度損益調整"科目.最后將凈利潤的影響數(shù)轉至"利潤分配--未分配利潤"中,然后相應地調整"盈余公積".

(2)所得稅費用

①與稅法規(guī)定一致:會計差錯使利潤增加時,調增所得稅費用:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交所得稅

會計差錯使利潤減少時,調減所得稅費用:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:以前年度損益調整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時,調增所得稅費用:

借:以前年度損益調整

貸:遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產(chǎn))

會計差錯使利潤減少時,調減所得稅費用:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調整

(3)調整財務報表相關項目:

資產(chǎn)負債表:調整發(fā)現(xiàn)當年報表相關項目的年初余額;

利潤表:調整發(fā)現(xiàn)當年報表相關項目的"上年金額"欄.

跨年的應收賬款怎么調賬?

跨年的應收賬款的調賬處理:

跨年的應收賬款是與收入有關,收入跨年度后不能通過"主營業(yè)務收入"科目,要通過"以前年度損益調整"科目來處理.

1.收入少做了,調增

借:應收帳款-**單位

貸:以前年度損益調整

2.收入多做了,調減

借:以前年度損益調整

貸:應收帳款-**單位

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