小規(guī)模銷項(xiàng)稅不能抵扣如何結(jié)轉(zhuǎn)

小規(guī)模納稅人是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金,所以進(jìn)項(xiàng)稅金直接計(jì)入采購(存貨)成本;

采購入庫時(shí)

借:原材料(庫存商品) 價(jià)稅合計(jì)

貸:銀行存款

銷售時(shí)

借:銀行存款(應(yīng)收賬款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

交納時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

小規(guī)模納稅人取不到增值稅專用發(fā)票(沒有一般納稅人資格銷售方不開具增值稅專用發(fā)票),且適用3%的征收率(通過測(cè)算,小規(guī)模納稅人使用的征收率[稅負(fù)]略高于增值稅一般納稅人)而不是17%的稅率,所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,這是條例和一般納稅人管理辦法規(guī)定的.

小規(guī)模沒有進(jìn)項(xiàng)怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本

答:小規(guī)模企業(yè)取得發(fā)票不能抵扣,而進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票主要是為了抵扣增值稅開具的發(fā)票.所以,得出的結(jié)論是,沒有進(jìn)項(xiàng)稅一樣做賬.

開出發(fā)票時(shí):

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄處理方法:

一、貨物在購進(jìn)或儲(chǔ)存中發(fā)生的非正常損失,其進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

非正常財(cái)產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗外的損失,包括因管理不善造成貨物被盜竊,發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失.

按稅法規(guī)定,非正常損失部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,在會(huì)計(jì)處理上,應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理.一般的做法是:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后,將"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"賬戶的金額轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出--非常損失"等賬戶.

例:某商業(yè)批發(fā)企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)短少商品10萬元(無稅成本),轉(zhuǎn)入"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"賬戶待決.經(jīng)查明,該批商品為倉庫保管員保管不善丟失.責(zé)成倉庫保管員賠償1萬元,保險(xiǎn)公司賠償1萬元,非常損失9.7萬元.經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)處理,會(huì)計(jì)分錄如下:

(1)待轉(zhuǎn)處理時(shí):

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益  11.7

貸:庫存商品  10

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7

(2)收回保險(xiǎn)公司和過失人賠款時(shí):

借:銀行存款(或現(xiàn)金) 2

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益  2

(3)處理非常損失時(shí);

借:營(yíng)業(yè)外支出--非常損失  9.7

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢  9.7

以上就是小規(guī)模銷項(xiàng)稅不能抵扣如何結(jié)轉(zhuǎn)這個(gè)問題的解答了,通過對(duì)上文資料的學(xué)習(xí),相信大家已經(jīng)有了了解,希望這些資料可以幫助到你,你學(xué)會(huì)了嗎?如果你還有其他問題,可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師!