應(yīng)收匯兌損益調(diào)整分錄

問(wèn):匯兌損益是什么?

答:1、匯兌損益亦稱(chēng)匯兌差額,就是由于匯率的浮動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果.企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表?yè)Q算時(shí),由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額.簡(jiǎn)單地講,匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中,因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異.

2、匯兌損益跟應(yīng)收賬款是有關(guān)系的.在發(fā)生以外幣計(jì)價(jià)的交易業(yè)務(wù)時(shí),因收回或償付債權(quán)、債務(wù)而產(chǎn)生的匯兌損益的賬務(wù)處理是:

借:應(yīng)收賬款

貸:匯兌損益

匯兌損益的會(huì)計(jì)處理方式有哪些?

答:一、交易日的會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí),應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí),采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率,將外幣金額折算為記賬本位幣金額.

二、資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理.

(一)貨幣性項(xiàng)目的處理對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目,資產(chǎn)負(fù)債表日,因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理,同時(shí)調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額.匯兌差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益.因此,所謂匯兌差額,是指對(duì)同樣數(shù)量的外幣金額采用不同的匯率折算為記賬本位幣金額所產(chǎn)生的差異.

(二)非貨幣性項(xiàng)目的處理

1.對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目,以在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算,資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額,不產(chǎn)生匯兌差額.

2.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目,如果期末的公允價(jià)值以外幣反映,則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣,再與原記賬本位幣進(jìn)行比較,其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益,計(jì)入當(dāng)期損益.

通常匯兌損益影響的是利潤(rùn),利潤(rùn)與交所得稅有關(guān),所以我通常一個(gè)季度調(diào)整一次.月初按照1號(hào)當(dāng)天匯率中間價(jià)計(jì)算,到了季末按季末最后一天匯率中間價(jià)計(jì)算差異.看是導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益是增加還是減少,增加借記財(cái)務(wù)費(fèi)用,減少貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用.

問(wèn):應(yīng)收匯兌損益調(diào)整分錄

答:外幣會(huì)計(jì)下,月末需調(diào)整匯兌損益的有多項(xiàng).包括:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收(付)賬款、其他應(yīng)收(付)款、長(zhǎng)期應(yīng)收(付)款、短期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等.

以應(yīng)收賬款為例:

賬上應(yīng)收賬款余額=USD1000萬(wàn),原記賬本位幣=RMB7300萬(wàn);

月末當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣,用此匯率折算,記賬本位幣=RMB6800萬(wàn).

那么應(yīng)收賬款需調(diào)整匯兌損益=RMB500萬(wàn)(7300-6800).

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損益 500萬(wàn)

貸:應(yīng)收賬款--** 500萬(wàn)

如果原記賬本位幣=6300萬(wàn),則:

借:應(yīng)收賬款--** 500萬(wàn)

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損益 500萬(wàn)

其他外幣項(xiàng)目調(diào)整同上.

可以單獨(dú)設(shè)置一個(gè)應(yīng)收賬款--匯兌損益調(diào)整科目.當(dāng)月評(píng)估調(diào)整的第二個(gè)月初沖回,月末再重新評(píng)估調(diào)整匯兌損益,下月初再?zèng)_回,以此類(lèi)推.

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為通過(guò)以上這些方式,應(yīng)收匯兌損益的分錄調(diào)整以及進(jìn)行會(huì)計(jì)上的處理方式,其實(shí)是比較復(fù)雜的,對(duì)于不同的外幣業(yè)務(wù)之間的處理,會(huì)有一些差異,可能計(jì)算上會(huì)對(duì)不上,但也是正常的.