應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅科目貸方余額怎么處理

應(yīng)交稅金屬于負(fù)債類科目,期末有余額很正常,表示有未交稅金.企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi).這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)).

企業(yè)應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅金.

簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄

取得收入時(shí),

借:銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

簡(jiǎn)易征收的,應(yīng)設(shè)"應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅"科目,"簡(jiǎn)易計(jì)稅"作為"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的二級(jí)科目,核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).

建筑業(yè)營(yíng)改增后簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是如何計(jì)算的?

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

1、應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

2、建筑業(yè)營(yíng)改增后采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅,稅率仍然是3%,與"營(yíng)改增"前一致.

3、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2規(guī)定.

4、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

5、以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù).

6、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程.

7、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

案例解析

例1:勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅

甲是一般納稅人,提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅,含稅銷售額10 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬元,征收率5%.

(1)確認(rèn)收入

借:銀行存款 100000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95238.10 [100000÷(1+5%)]

應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 4761.90 [100000÷(1+5%)×5%]

(2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 3809.52 [80000÷(1+5%)×5%]

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76190.48[80000÷(1+5%)]

貸:銀行存款 80000

例2:一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

乙公司為一般納稅人,2016年12月處置一批2009年之前購入的設(shè)備,取得變賣收入20600元.

(1)清理發(fā)生收入及應(yīng)納稅額

借:銀行存款 20600

貸:固定資產(chǎn)清理 20000 [20600÷(1+3%)]

應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 600 [20600÷(1+3%)×3%]

(2)減按2%征收增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 400[20600÷(1+3%)×2%]

貸:銀行存款 400

(3)1%的減免稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 200[20600÷(1+3%)×1%]

貸:營(yíng)業(yè)外收入 200

例3:建筑工程老項(xiàng)目

丙公司有一項(xiàng)建設(shè)服務(wù)工程款(含稅)100萬元,分包工程20萬元,購進(jìn)材料取得專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額6萬元,該項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅.

(1)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%]

貸:銀行存款 233000

取得服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)完稅憑證.

(2)機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款:(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(萬元)

(3)發(fā)票開具

在機(jī)構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票,可按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用100萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票.

借:銀行存款等 1000000

貸:工程結(jié)算 970870

應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 29130

(4)支付分包工程款200萬元

借:工程施工 194170

應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 5830

貸:銀行存款 200000

例4:出租不動(dòng)產(chǎn)

丁是一般納稅人,2016年12月1日出租異地辦公樓,該辦公樓是2011年購入.合同約定每月收取租金6.3萬元.丁采用簡(jiǎn)易計(jì)核算該項(xiàng)目.

(1)每月收取租金時(shí)

借:銀行存款 63000

貸:預(yù)收賬款 63000

(2)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅

借: 應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 3000[63000÷(1+5%)×5%]

貸:銀行存款 3000

(3)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

借:預(yù)收賬款 63000

貸:其他業(yè)務(wù)收入 60000

應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 3000

注:"應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅"自然結(jié)平.

例5:房地產(chǎn)銷售

己公司為一般納稅人,是一家主營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè),在機(jī)構(gòu)所在地開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目.該項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》登記的開工日期在2016年4月30日前,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅.2016年9月,該項(xiàng)目尚未完工,預(yù)售收入10000萬元.

(1)收到預(yù)售房款(單位:萬元,下同)

借:銀行存款 10000

貸:預(yù)收賬款 10000

(2)當(dāng)月計(jì)提增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 285.71[10000÷(1+5%)×3%]

貸:其他應(yīng)付款 285.71

(3)次月申報(bào)期之內(nèi)填報(bào)《預(yù)繳增值稅申報(bào)表》時(shí),向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅局預(yù)繳稅款.

借:其他應(yīng)付款 285.71

貸:銀行存款 285.71

以上就是應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅科目貸方余額怎么處理的處理方法,應(yīng)交稅費(fèi)貸方有余額是正常的,因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目,貸增借減.同時(shí)小編還為大家進(jìn)行的案例分析,想要繼續(xù)學(xué)習(xí)更多內(nèi)容的,歡迎前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)瀏覽.