公司公益捐款抵稅計(jì)算

答:公益性捐贈(zèng)支出,在本年度利潤(rùn)12%以?xún)?nèi)的部分,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

一、企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額的計(jì)算與調(diào)整

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2007]6號(hào))文,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)于在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.為了方便計(jì)算,現(xiàn)將公益性捐贈(zèng)扣除額的計(jì)算及調(diào)整歸納為:

1、公益性捐贈(zèng)扣除限額=利潤(rùn)總額×12%;

2、實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額=營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出中屬于公益性捐贈(zèng)的部分;

3、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額-公益性捐贈(zèng)扣除限額+非公益性捐贈(zèng);

如捐贈(zèng)人實(shí)際公益性捐贈(zèng)額小于公益性捐贈(zèng)扣除限額,稅前應(yīng)按實(shí)際公益性捐贈(zèng)額扣除,公益性捐贈(zèng)部分無(wú)須納稅調(diào)整,只需要調(diào)整非公益性捐贈(zèng)部分;

如果實(shí)際公益性捐贈(zèng)額大于或等于公益性捐贈(zèng)扣除限額時(shí),稅前按公益性捐贈(zèng)扣除限額扣除,超出部分不得扣除,超出部分即為納稅調(diào)整額.

舉個(gè)例子:

某企業(yè),2017年銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的成本支出1600萬(wàn)元,年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬(wàn)元.(假設(shè)該企業(yè)除捐贈(zèng)外無(wú)其他涉稅調(diào)整的事項(xiàng))

A、如營(yíng)業(yè)外支出列支通過(guò)基金會(huì)捐贈(zèng)48萬(wàn)元

捐贈(zèng)扣除限額和應(yīng)納所得稅額計(jì)算如下:

1、利潤(rùn)總額:400萬(wàn)元

2、公益性捐贈(zèng)額扣除限額:400×12%=48萬(wàn)元

3、實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額:48萬(wàn)

5、應(yīng)納稅所得額:

(400-48)×25%=352×25%萬(wàn)元【企業(yè)所得稅為25%】

B、如營(yíng)業(yè)外支出列支通過(guò)慈善會(huì)捐贈(zèng)60萬(wàn)元.

1、利潤(rùn)總額:400萬(wàn)元

2、公益性捐贈(zèng)額扣除限額:400×12%=48萬(wàn)元

3、實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出總額:60萬(wàn)元

4、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額:60--48=12萬(wàn)元

5、應(yīng)納稅所得額:400+12=412萬(wàn)元

公益性捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除嗎?

公益性捐贈(zèng)支出超額部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除:

企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.超過(guò)12%的部分不得扣除,也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除.

2013年2月,發(fā)布的《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見(jiàn)的通知》(國(guó)發(fā)〔2013〕6號(hào))第二十項(xiàng)規(guī)定,落實(shí)并完善慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策,對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除.

該項(xiàng)規(guī)定突破了公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)限額不得結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定.很多納稅人認(rèn)為公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)12%的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,但財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局一直沒(méi)有相關(guān)政策出臺(tái).

公司公益捐款抵稅計(jì)算的內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,公益捐款支出,在本年度利潤(rùn)12%以?xún)?nèi)的部分,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.計(jì)算問(wèn)題你都學(xué)會(huì)了嗎?本文還介紹了公益性捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除嗎的內(nèi)容,希望能對(duì)你們有用.