減免的所得稅計(jì)入營業(yè)外收入嗎

執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的小微企業(yè),免所得稅不需計(jì)入營業(yè)外收入;執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的小微企業(yè),免所得稅需計(jì)入營業(yè)外收入.

《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則釋義》對政府補(bǔ)助的解釋,"除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、抵免稅額、加計(jì)扣除等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助".

所以,小企業(yè)應(yīng)將收到的全部價(jià)款計(jì)入收入,不必再價(jià)稅分離后通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目將減免的增值稅和營業(yè)稅記入"營業(yè)外收入"科目.

執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,不用通過營業(yè)外收入(補(bǔ)貼收入)核算.

小規(guī)模企業(yè)適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第六十九條 第(三)項(xiàng):小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費(fèi)稅、營業(yè)稅時(shí),計(jì)入營業(yè)外收入.

小型微利企業(yè)減免所得稅屬于征前減免,所以減征的所得稅不計(jì)入營業(yè)外收入,也不作相關(guān)會計(jì)處理.

企業(yè)所得稅征前減免的賬務(wù)處理

企業(yè)所得稅征前減免:

征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免,企業(yè)無需實(shí)際繳納稅款.在此情況下,企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅,待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后再確認(rèn)減免稅.

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí),借記"所得稅",貸記"應(yīng)交稅金---企業(yè)所得稅";確認(rèn)減免稅時(shí),借記"應(yīng)交稅金---企業(yè)所得稅",貸記"所得稅".

由于沖減了所得稅費(fèi)用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損.

減免的企業(yè)所得稅算營業(yè)外收入嗎?

不算的

直接免征所得稅的,應(yīng)按發(fā)票金額全額確認(rèn)收入.直接免征的增值稅不列入營業(yè)外收入.

征稅率是指此貨物如果內(nèi)銷的話所適用的增值稅稅征稅稅率,而出口以后則不用按照征稅率征稅,其出口銷售額免稅,對其購進(jìn)貨物時(shí)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照退稅率計(jì)算退稅.

如果出口的貨物按照相關(guān)政策不能享受退稅了,則要按照征稅率進(jìn)行征稅.

交所得稅含營業(yè)外收入:

季度企業(yè)所得稅按會計(jì)利潤乘以25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅,年度企業(yè)所得稅匯算清繳(年度申報(bào))同樣包含營業(yè)外收入.

季度所得稅費(fèi)用(企業(yè)所得稅)=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用±其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)×25%.

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