交易性金融資產(chǎn)即資產(chǎn)負(fù)債表中的哪些項(xiàng)目

2019-11-08 10:46 來源：網(wǎng)友分享

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交易性金融資產(chǎn)即資產(chǎn)負(fù)債表中的哪些項(xiàng)目,這個(gè)問題很多會計(jì)朋友不知道,交易性金融資產(chǎn)下有兩個(gè)二級科目.財(cái)務(wù)處理會計(jì)堂小編已經(jīng)為大家一一整理清楚了,具體詳情請閱讀全文.一起來看看吧!

交易性金融資產(chǎn)即資產(chǎn)負(fù)債表中的哪些項(xiàng)目

交易性金融資產(chǎn)下有兩個(gè)二級科目,成本和公允價(jià)值變動,成本核算取得時(shí)的公允價(jià)值即交易成本,公允價(jià)值變動科目記錄持有期間的公允價(jià)值較上一期公允價(jià)值的變動,并且該變動金額相應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益.

"交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也在本科目核算.

企業(yè)(金融)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券,應(yīng)在收到證券時(shí)將其進(jìn)行分類.劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在本科目核算;劃分為可供出售金融資產(chǎn)的,應(yīng)在"可供出售金融資產(chǎn)"科目核算.衍生金融資產(chǎn)在"衍生工具"科目核算.

交易性金融資產(chǎn)即資產(chǎn)負(fù)債表中的哪些項(xiàng)目

交易性金融資產(chǎn)的界定:

根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債:

(1)取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購.如購入的擬短期持有的股票,可作為交易性金融資產(chǎn).

(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理.如基金公司購入的一批股票,目的是短期獲利,該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn).

(3)屬于衍生工具.即一般情況下,購入的期貨等衍生工具,應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn),因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰?

但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外,因?yàn)樗鼈儾荒茈S時(shí)交易.

以上就是交易性金融資產(chǎn)即資產(chǎn)負(fù)債表中的哪些項(xiàng)目這個(gè)問題的全部解答,任何一個(gè)明細(xì)科目的變動都影響到一級科目交易性金融資產(chǎn)的變動.作為一線的財(cái)務(wù)人員一定要重視,以上就是會計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的全部內(nèi)容了.