勞動(dòng)報(bào)酬需要代扣代繳增值稅附加嗎

依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第六條規(guī)定:中華人民共和國(guó)境外(以下稱(chēng)境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人;第十二條規(guī)定, 在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指:(一)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi).

同時(shí),財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第十三條規(guī)定:下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn):(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù).

因此,當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)境外設(shè)計(jì)服務(wù)且設(shè)計(jì)方案是服務(wù)境內(nèi)項(xiàng)目的,房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)代扣代繳增值稅及其附加稅費(fèi),增值稅稅率為6%.

房地產(chǎn)公司取得代扣代繳增值稅完稅憑證可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,但是以完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票.如果資料不全,則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

因此向非居民企業(yè)或外國(guó)個(gè)人支付的勞務(wù)費(fèi)用需要代扣代繳增值稅、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得.

勞務(wù)費(fèi)其它規(guī)定

1、個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬收入,應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅.應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報(bào)酬收入-費(fèi)用扣除額)*稅率.根據(jù)題中情況,相關(guān)的費(fèi)用扣除額和適用稅率為800元和20%.

2、勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目應(yīng)交的個(gè)人所得稅,由支付人為扣繳義務(wù)人.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定,向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納.

3、帳務(wù)處理問(wèn)題.根據(jù)會(huì)計(jì)制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)支出,不構(gòu)成工資總額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入"管理費(fèi)用--勞務(wù)費(fèi)"科目,并不計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),不交納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金和住房公積金.在計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí),勞務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(注意,不是工資標(biāo)準(zhǔn),如計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)等)內(nèi),據(jù)實(shí)扣除.

勞務(wù)費(fèi)與工資的區(qū)別

1、從適用法律角度來(lái)看,工資性支出是指按《勞動(dòng)法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同后支付的工資報(bào)酬;而勞務(wù)報(bào)酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報(bào)酬.簽訂勞動(dòng)合同的員工,享有《勞動(dòng)法》的權(quán)利義務(wù),和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系,用人單位除了支付工資報(bào)酬之外,還應(yīng)履行繳納社會(huì)保險(xiǎn)的義務(wù);勞務(wù)報(bào)酬則不存在這種關(guān)系,其勞動(dòng)具有獨(dú)立性、自由性,其行為受《合同法》調(diào)整.

2、從管理方式還看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊(cè)中,并且企業(yè)日常都進(jìn)行考勤或簽到,而支付勞務(wù)報(bào)酬的人員一般則不這樣管理.公司雇用的保姆不屬于《勞動(dòng)法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時(shí)為幾家公司或客戶(hù)服務(wù),對(duì)某一客戶(hù)按時(shí)收費(fèi).

勞務(wù)費(fèi)用需要代扣代繳增值稅嗎

3、從財(cái)務(wù)核算角度來(lái)看,工資報(bào)酬的支付一般通過(guò)"應(yīng)付工資"科目核算;勞務(wù)報(bào)酬一般通過(guò)"生產(chǎn)成本"、"管理費(fèi)用"、"銷(xiāo)售費(fèi)用"等科目核算.

4、從稅務(wù)管理角度看,工資報(bào)酬的支付應(yīng)用工資表按實(shí)列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類(lèi)個(gè)人所得稅;納稅人支付勞務(wù)報(bào)酬則需要取得相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票,并按規(guī)定代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬類(lèi)個(gè)人所得稅.兩種支出的計(jì)稅方式完全不同.

勞動(dòng)報(bào)酬需要代扣代繳增值稅附加嗎?根據(jù)上文規(guī)定,向非居民企業(yè)或外國(guó)個(gè)人支付的勞務(wù)費(fèi)用需要代扣代繳增值稅、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得.為了大家能夠更好的理解勞務(wù)費(fèi)和工資,小編還整理了勞務(wù)費(fèi)與工資的區(qū)別,希望大家能運(yùn)用到工作中去.