企業(yè)工程清包工和甲供工程的區(qū)別

甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程.

清包工程也叫包清工,是指業(yè)主自行購(gòu)買所有材料,找裝飾公司或裝修隊(duì)伍來(lái)施工的一種工程承包方式.

營(yíng)改增之后,提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人,如果工程項(xiàng)目符合甲供工程和清包工工程的條件,允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算增值稅稅額.

甲供工程,是指全部或部分設(shè)備材料,動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程.

舉個(gè)栗子

案例一

A企業(yè)是提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人.2017年中標(biāo)了某市圖書館項(xiàng)目.合同明確規(guī)定主要建筑材料都由甲方來(lái)采購(gòu),合同金額為1000萬(wàn)元,不包括甲方采購(gòu)主要建筑材料的金額,建筑的輔助材料100萬(wàn)元由A企業(yè)采購(gòu),包括在1000萬(wàn)元合同金額內(nèi).因?yàn)榉霞坠┕こ虠l件,A企業(yè)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案,申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.

那么應(yīng)納增值稅額=1000÷1.03X3%=29.13萬(wàn)元

清包工工程:指施工方不采購(gòu)建筑工程所需材料,或只采購(gòu)輔助材料,且其工程大部分成本為人工成本.

再舉個(gè)例子

案例二

B企業(yè)是提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人,2017年與某大學(xué)簽訂一份清包工合同,拆除該學(xué)校的一幢學(xué)生宿舍樓.項(xiàng)目金額為200萬(wàn)元,B企業(yè)在施工過(guò)程中采購(gòu)輔助材料10萬(wàn)元,包括在200萬(wàn)元項(xiàng)目金額中,該大學(xué)允許B企業(yè)提供3%征收率的增值稅普通發(fā)票.因此B企業(yè)向主管國(guó)稅局備案,申請(qǐng)了清包工程的簡(jiǎn)易征收.

那么B企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=200÷1.03X3%=5.83萬(wàn)元

因此甲供工程和清包工工程的主要區(qū)別是,甲供工程需要大量的建筑材料,設(shè)備和動(dòng)力,但大部分由甲方提供;清包工工程不需要大量的建筑材料,大部分成本為人工成本的工程以及勞務(wù)分包工程.

如以上案例一,某市圖書館的建設(shè)需要大量的建筑材料磚、水泥、沙石、還有空調(diào)設(shè)備等,但這些大分都由甲方提供.

案例二,拆除學(xué)生宿舍的工程,不需要大量的建筑材料大部分成本為人工成本等.

這就是甲供工程與清包工工程最主要的區(qū)別.

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用范圍

簡(jiǎn)易征收方式原是僅用于增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額,其原理是銷售額乘以征收率直接等于應(yīng)納稅額,征收率一般較低,是為企業(yè)降低稅負(fù)的一種方式.2016年5月1日后,為貫徹營(yíng)改增后稅負(fù)"只減不征"要求,對(duì)部分行業(yè)和特定業(yè)務(wù),企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易征收方式計(jì)算納稅.而正是由于此種方式下稅負(fù)較低,稅法同時(shí)要求選擇簡(jiǎn)易征收方式的業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第二十七條:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).

截至目前:營(yíng)改增項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)有:

1.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù).

2.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同.

3.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

4.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

5.一般納稅人銷售試點(diǎn)前取得的固定資產(chǎn)(原形態(tài))

6.公共交通運(yùn)輸服務(wù).

7.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)).

8.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù).

9.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

10.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

11.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的清包工和甲供工程區(qū)別得所有內(nèi)容,上文過(guò)兩個(gè)案例給大家介紹了清包工和甲供工程區(qū)別,希望大家看完能夠?qū)ζ溆兴斫?.如果還想了解更多的財(cái)會(huì)知識(shí),歡迎持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂,更有多位老會(huì)計(jì)在線為大家解疑答惑.