16變13稅率后未開(kāi)票收入申報(bào)

會(huì)議決定了以下九項(xiàng)減稅措施:

一、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣.

二、把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

三、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,政策實(shí)施期限暫定截至2021年底.

四、對(duì)政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退還.

五、相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率.

六、相應(yīng)調(diào)整購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率.

七、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)、國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策.

八、從今年1月1日至2022年底,對(duì)企業(yè)用于國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出,按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除;對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅.

九、從2019年1月1日至2021年底,對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅.

2019年3月5日,第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議上,總理做政府工作報(bào)告明確2019年繼續(xù)深化增值稅改革,將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%.

2019年3月15日上午十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議閉幕后,國(guó)務(wù)院總理會(huì)見(jiàn)采訪十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議的中外記者是明確指出,4月1日就要減增值稅.

2019年3月20日,國(guó)務(wù)院總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措,又進(jìn)行了更大規(guī)模減稅的部署.

至此,4月1日開(kāi)始,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%和10%稅率的,稅率分別調(diào)整為13%、9%,其實(shí)已經(jīng)板上釘釘,就差財(cái)稅字文件了.

16變13稅率后未開(kāi)票收入申報(bào)

一、4月1日之后取得的16%,10%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證,不受稅率調(diào)整影響.

網(wǎng)傳的讓4月1日之前把16%、10%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全部抵扣,否則之后不允許抵扣是誤導(dǎo).

能否抵扣不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而變化,按照增值稅暫行條件及實(shí)施細(xì)則規(guī)定,只要滿足抵扣范圍,在認(rèn)證有效期內(nèi),均可認(rèn)證抵扣.

比如:A公司2019年4月5日才收到供應(yīng)商2019年3月20日開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張,發(fā)票金額100,稅率16%,稅額16.

那么直接認(rèn)證即可,認(rèn)證后,5月申報(bào)表填寫在增值稅申報(bào)表附表二第1、2、35欄次相應(yīng)位置進(jìn)行申報(bào)即可.

二、4月1日之后發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應(yīng)該按照原稅率開(kāi)具紅字發(fā)票.

4月1日之后收到16%、10%發(fā)票不僅可以認(rèn)證抵扣,如果發(fā)生需要開(kāi)具紅字的情況,比如開(kāi)票有誤、銷售折讓、銷售退回,也可以開(kāi)紅字.

16%的開(kāi)負(fù)數(shù)16%,10%的開(kāi)負(fù)數(shù)10%.

比如,2019年4月10日,A公司收到一張供應(yīng)商2019年3月20日開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,金額100,稅率16%,稅額16.財(cái)務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開(kāi)具有誤,A有限責(zé)任公司開(kāi)成了A公司.

發(fā)票直接退回供應(yīng)商.

供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后,直接在開(kāi)票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開(kāi)具紅字發(fā)票,金額-100,稅額-16,同時(shí)開(kāi)具一張正確的發(fā)票,金額100,稅率16%,稅額16.

注意,由于是4月1日之前發(fā)生的納稅義務(wù),所以按原稅率紅字沖銷,同時(shí)按原稅率開(kāi)具發(fā)票.

三、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi).

4月1日之前按照16%、10%做了未開(kāi)票收入申報(bào),4月1日之后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票也應(yīng)該開(kāi)16%、10%.

比如,A公司2019年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入,金額100,稅率16%,稅額16,由于無(wú)法取得對(duì)方開(kāi)票信息,暫未開(kāi)票,會(huì)計(jì)在4月申報(bào)表進(jìn)行了未開(kāi)票收入的申報(bào).

四、強(qiáng)勢(shì)的購(gòu)買方可以讓供應(yīng)商提前開(kāi)票.

同樣的含稅價(jià)格,當(dāng)然取得16%的專票會(huì)比13%的劃算,因?yàn)榈挚圻M(jìn)項(xiàng)稅會(huì)多.如果你足夠強(qiáng)勢(shì),你完全可以讓銷售方提前給你開(kāi)票.

比如,A公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一套設(shè)備,2019年3月預(yù)付了50%的貨款含稅價(jià)116給供應(yīng)商,約定2019年4月發(fā)貨并安裝,正常情況下,供應(yīng)商預(yù)收貨款是不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù),不用開(kāi)票和申報(bào)增值稅的.

但是A公司很強(qiáng)勢(shì),讓對(duì)方把票都開(kāi)了,那么可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅116/1.16*0.16;100/1.13*0.13=11.5,如果4月1日后開(kāi)票,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅只有116/1.13*0.13=13.35.

五、強(qiáng)勢(shì)的銷售方切不可拖延開(kāi)票.

銷售方足夠強(qiáng)勢(shì),你也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)票,別想著現(xiàn)在的票都拖到4月1日后開(kāi)具再申報(bào),如果故意拖延,滯納金是逃不掉的.

稅款不是想什么繳,就什么時(shí)候繳.一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái).

A公司向供應(yīng)商采購(gòu)了一批貨物,2019年3月15日就付款了,貨物也收到了,向供應(yīng)商索取發(fā)票,供應(yīng)商說(shuō)4月1日再開(kāi),這顯然錯(cuò)誤的.

六、購(gòu)銷雙方應(yīng)該協(xié)商好,互利共贏,平穩(wěn)過(guò)度.

每逢增值稅稅率下調(diào),很多人都是希望自己客戶不要要求降價(jià),而要求自己供應(yīng)商降價(jià).

A公司和供應(yīng)商2019年2月簽訂了一份銷售合同,約定含稅價(jià)116萬(wàn),開(kāi)16%增值稅發(fā)票,由于貨物要2019年6月才生產(chǎn)完畢并發(fā)貨安裝,供應(yīng)商說(shuō)到時(shí)候只能開(kāi)13%的發(fā)票了,這個(gè)也確實(shí),因?yàn)楣?yīng)商按照納稅義務(wù)開(kāi)票納稅,沒(méi)毛病.

A公司覺(jué)得開(kāi)13%發(fā)票有點(diǎn)虧,需要調(diào)整合同價(jià)格.按理說(shuō),如果當(dāng)時(shí)簽訂合同就是按含稅價(jià)格簽訂的,如果沒(méi)做稅率的規(guī)定,供應(yīng)商是有權(quán)拒絕的.

這種情況其實(shí)比的就是雙方哪個(gè)更強(qiáng)勢(shì),但是在現(xiàn)實(shí)交易中,完全不考慮供應(yīng)商或者客戶感受的企業(yè)并不多,很多都是長(zhǎng)期合作的單位,大家一起協(xié)商一下也就是了.

關(guān)于16變13稅率后未開(kāi)票收入申報(bào)的內(nèi)容今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講到這,稅稅率下降,國(guó)家肯定整體會(huì)少收稅,因?yàn)樵鲋刀愑?jì)算就是增值額乘以稅率,但是這個(gè)增值稅額卻分步發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),所以稅收紅利具體讓那個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人享受到,這里面必然就涉及到博弈,而博弈就是通過(guò)價(jià)格的方式傳導(dǎo).