什么是稅收制度及構(gòu)成要素有哪些？

在任何一個國家里，不論采用什么樣的稅收制度，構(gòu)成稅種的要素都不外乎以下幾項：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅方法、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅、免稅和法律責(zé)任。

　　一、納稅義務(wù)人

　　納稅義務(wù)人簡稱"納稅人"，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。無論何種稅法，都要規(guī)定相應(yīng)的納稅義務(wù)人，因此，納稅義務(wù)人是稅法的基本要素。

　　二、征稅對象

　　征稅對象又稱征稅客體，是指對什么東西征稅，是征稅的標(biāo)的物。征稅對象反映了征稅的廣度，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，是稅制的基本要素。

　　三、稅目

　　稅目是課稅對象的具體項目。設(shè)置稅目的目的一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項目的利潤水平和國家經(jīng)濟(jì)政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)"簡便"原則，對性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項目進(jìn)行分類，以便按照項目類別設(shè)置稅率。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對象復(fù)雜，需要規(guī)定稅目，如消費稅、營業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。

　　四、稅率

　　稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是計算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。稅收的固定性特征主要是通過稅率來體現(xiàn)的。在征稅對象確定的前提下，稅率形式的選擇和設(shè)計的高低，決定著國家稅收收入的規(guī)模和納稅人的負(fù)擔(dān)水平，因此，稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)?？茖W(xué)合理地設(shè)置稅率是正確處理國家、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系，充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的關(guān)鍵。稅率可分為比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率三大類。

　　五、納稅環(huán)節(jié)

　　納稅環(huán)節(jié)是商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。如對一種產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)中，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，稱為一次課征制，也可以選擇在兩個環(huán)節(jié)征稅，稱為兩次課征制。還可以實行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為多次課征制。

　　六、納稅期限

　　納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。

　　七、減稅、免稅

　　減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。

　　八、法律責(zé)任

包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。違章處理是稅收強制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁(包括法律制裁和行政處罰制裁等)。

稅收制度的含義及其構(gòu)成要素是什么？

稅收的含義：國家按照法律規(guī)定,向經(jīng)濟(jì)單位和個人無償征收財物的一種形式.

稅收制度的要素：

征稅范圍---是指稅法規(guī)定的征稅對象的具體內(nèi)容或范圍,即課征稅收的界限,凡是列入征稅范圍的,都應(yīng)征稅②稅類――國家稅收制度種的稅收類別的建成③稅種――是國家稅收制度中的稅收種別的簡稱④稅目――是稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體項目,是征稅對象的具體化,體現(xiàn)了征稅的廣度⑤計稅依據(jù)――計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn).一般來說,從價計算的稅收以計稅金額為計稅依據(jù),計稅金額是指征稅對象的數(shù)量乘以計稅價格的數(shù)額;從量計征的稅收以征稅對象的重量、容積、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)⑥計稅標(biāo)準(zhǔn)――一是指劃分課稅對象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn);二是計算應(yīng)納稅額的依據(jù),與計稅依據(jù)同義⑦稅基―――――征稅的客觀基礎(chǔ).中義的稅基稱為課稅對象;狹義稅基稱為計稅依據(jù)⑧稅源―――――稅收的源泉,即稅收最終出處。

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