保修期內(nèi)免費更換材料的進項稅如何處理？

基本案情

某公司銷售洗衣機，在保修期內(nèi)免費為客戶維修，使用了一些維修材料，免費更換了一些洗衣機電機，這些保修費用是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出？

案例分析

不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出，也不需要視同銷售繳納增值稅。

公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣的情形，不需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

另外，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條關(guān)于視同銷售的規(guī)定，保修期內(nèi)免費保修業(yè)務(wù)作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無須再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅。

增值稅進項稅額抵扣

進項稅額是納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應(yīng)，在一項銷售業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。

1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進項稅額;另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。

2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

非正常損失貨物不得抵扣的進項稅額，在增值稅中不得扣除(需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理)。

(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

即：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的游艇、汽車、摩托車等。

(5)上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運費和銷售免稅貨物的運費。

一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算：

不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額x當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

3.進項稅額轉(zhuǎn)出的具體處理方法

如果購進貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途，在購進時已抵扣了進項稅額的，需要在改變用途當期作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

保修期內(nèi)免費更換材料的進項稅如何處理？上文介紹了這個是不需要做進項稅轉(zhuǎn)出的，因為在購買的時候，這個保修的費用就已經(jīng)收到產(chǎn)品里面去了的，進項稅已經(jīng)抵扣了的，還有稅務(wù)處理的疑問，可以來咨詢會計學(xué)堂的老師答疑哦！