長期掛賬的應(yīng)付賬款怎么處理？

問：我司有應(yīng)付賬款，掛賬時間已經(jīng)超過兩年，對方單位已失聯(lián)，賬務(wù)上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入？如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入，是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅？

答：如果2年未聯(lián)系上該單位，無法支付的應(yīng)付賬款，需要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第六條  企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(五)利息收入;

(六)租金收入

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入

(八)接受捐贈收入

(九)其他收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

“應(yīng)付賬款”長期掛賬的納稅問題有哪些？

一、基本案情

一般來說，稅務(wù)稽查對公司的“應(yīng)付賬款”是必須要重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目(特別是長期有余額且金額較大的)。檢查方法是抽取其中大金額的款項(xiàng)，弄清來龍去脈，看是否存在將應(yīng)計(jì)入銷售收入或營業(yè)外收入的款項(xiàng)，掛在應(yīng)付賬款;有無將已收回的應(yīng)收款不進(jìn)行沖賬，用收回款搞非法的賬外經(jīng)營或個人占用;有無調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額，多提或少提壞賬準(zhǔn)備金的問題。另外，對異常的往來單位、金額、以及賬齡比較長的情況更要逐筆查清和核對。

二、涉稅爭議

關(guān)于應(yīng)付賬款長期掛賬的納稅爭議，一般是結(jié)轉(zhuǎn)年度收益問題。

法規(guī)依據(jù)——第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

三、爭議處理

因相關(guān)稅法對“確實(shí)無法償付”未具體明確化，故解決爭議的關(guān)鍵問題是如何準(zhǔn)確理解“確實(shí)無法償付”。

規(guī)避方法——即陳述和申辯?！按_實(shí)無法償付”的事實(shí)認(rèn)定從法律角度來分析，需要具備一定的事實(shí)證據(jù)證明，而相關(guān)的事實(shí)就具體的調(diào)查來說，其難度是可想而知的。目前稅務(wù)稽查認(rèn)定的“事實(shí)”多是“長期掛賬”、“債權(quán)人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認(rèn)定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長期”究竟是多數(shù)年?債權(quán)人失蹤或死亡后，還有沒有法定繼承人?企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權(quán)在法律上也并未明確否定。而且，稅務(wù)稽查是行政執(zhí)法，負(fù)有舉證義務(wù)，如此的“調(diào)查”確實(shí)挺有難度的。

溫馨提示——如果是“長期掛賬”，最好是要求相關(guān)的債權(quán)人每年底發(fā)來一個“還款計(jì)劃”。

長期掛賬的應(yīng)付賬款怎么處理？上文小編介紹了這個計(jì)入營業(yè)外收入，不繳納增值稅，只需要繳納企業(yè)所得稅，上文也介紹了所得稅法對這個是有一定的解釋的，更多相關(guān)會計(jì)資訊，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！