年底應(yīng)收和應(yīng)付掛賬怎么處理？

答：企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)隨時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行檢查，對(duì)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)往來(lái)，且賬齡超過(guò)一年以上的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)這類應(yīng)收賬款應(yīng)通過(guò)書(shū)面催收。讓對(duì)方簽字蓋章確認(rèn)，一定要表明是催收。只要對(duì)方重新承諾還款日，訴訟時(shí)效即可重新起算。

1、比如少收。A公司的應(yīng)收賬款為1102，但實(shí)際收回的是1100，那會(huì)計(jì)分錄是，

　　借：銀行存款 1100

　　貸：應(yīng)收賬款——A公司 1100

　　少收的2元，視為壞賬。

　　借：管理費(fèi)用--壞賬損失 2

　  貸：應(yīng)收賬款2

2.如果多收，應(yīng)收賬款為1102.5，但實(shí)際收回的是1103，那會(huì)計(jì)分錄是，

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 1103

　  貸：應(yīng)收賬款——A公司 1102.5

　      營(yíng)業(yè)外收入 0.5

3、實(shí)際少付，應(yīng)付賬款為1102，但實(shí)際支付的金額是1100，會(huì)計(jì)分是：

　　借：應(yīng)付賬款 1102

　　貸：銀行存款 1100

　　營(yíng)業(yè)外收入 2

“應(yīng)付賬款”長(zhǎng)期掛賬的納稅問(wèn)題有哪些

一、基本案情

一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)稽查對(duì)公司的“應(yīng)付賬款”是必須要重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目(特別是長(zhǎng)期有余額且金額較大的)。檢查方法是抽取其中大金額的款項(xiàng)，弄清來(lái)龍去脈，看是否存在將應(yīng)計(jì)入銷售收入或營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)，掛在應(yīng)付賬款;有無(wú)將已收回的應(yīng)收款不進(jìn)行沖賬，用收回款搞非法的賬外經(jīng)營(yíng)或個(gè)人占用;有無(wú)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額，多提或少提壞賬準(zhǔn)備金的問(wèn)題。另外，對(duì)異常的往來(lái)單位、金額、以及賬齡比較長(zhǎng)的情況更要逐筆查清和核對(duì)。

二、涉稅爭(zhēng)議

關(guān)于應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的納稅爭(zhēng)議，一般是結(jié)轉(zhuǎn)年度收益問(wèn)題。

法規(guī)依據(jù)——第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

三、爭(zhēng)議處理

因相關(guān)稅法對(duì)“確實(shí)無(wú)法償付”未具體明確化，故解決爭(zhēng)議的關(guān)鍵問(wèn)題是如何準(zhǔn)確理解“確實(shí)無(wú)法償付”。

規(guī)避方法——即陳述和申辯?！按_實(shí)無(wú)法償付”的事實(shí)認(rèn)定從法律角度來(lái)分析，需要具備一定的事實(shí)證據(jù)證明，而相關(guān)的事實(shí)就具體的調(diào)查來(lái)說(shuō)，其難度是可想而知的。目前稅務(wù)稽查認(rèn)定的“事實(shí)”多是“長(zhǎng)期掛賬”、“債權(quán)人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認(rèn)定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長(zhǎng)期”究竟是多數(shù)年?債權(quán)人失蹤或死亡后，還有沒(méi)有法定繼承人?企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權(quán)在法律上也并未明確否定。而且，稅務(wù)稽查是行政執(zhí)法，負(fù)有舉證義務(wù)，如此的“調(diào)查”確實(shí)挺有難度的。

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