接受捐贈的會計與稅務處理

一,接受捐贈的固定資產(chǎn),應按以下規(guī)定確定其入帳價值:

1.捐贈方提供了有關憑證的,按憑證上標明的金額加上應支付的相關稅費,作為入帳價值.

2.捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的,按順序確定其入賬價值.

《新會計準則》規(guī)定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業(yè)外收入".

①接受貨幣資金;

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:營業(yè)外收入-捐贈利得

②接受非貨幣資金,以公允價值入賬

借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸:營業(yè)外收入-捐贈利得

二,事業(yè)單位接受捐贈的固定資產(chǎn)的會計分錄:

事業(yè)單位接受需要安裝的固定資產(chǎn)會計分錄如下

借:在建工程

貸:非流動資產(chǎn)基金--在建工程

同時按事業(yè)單位接受該固定資產(chǎn)的過程中發(fā)生的相關稅費

借:其他支出

貸:銀行存款等

固定資產(chǎn)安裝完畢轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

同時,

借:非流動資產(chǎn)基金--在建工程

貸:在建工程

三,給捐贈方提供了稅務發(fā)票

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:資本公積--接受現(xiàn)金捐贈

應交稅金--營業(yè)稅

接受捐贈所得稅如何做賬務處理?

答:對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災地區(qū)的,免征城市維護建設稅及教育費附加、印花稅、車購稅.(汶川地震、魯?shù)榈卣?、蘆山地震、舟曲泥石流等受災地區(qū))

對于接受捐贈所得稅的賬務處理,本篇文章從兩個方面討論了一下:

一、接受捐贈方

借:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:營業(yè)外收入--捐贈利得

二、捐贈方

1、捐贈發(fā)生時

借: 營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2、捐贈結(jié)轉(zhuǎn)時

借:遞延所得稅資產(chǎn) (捐贈扣除結(jié)轉(zhuǎn))

貸:所得稅費用--遞延所得稅費用

3、扣除結(jié)轉(zhuǎn)捐贈時

借:所得稅費用--遞延所得稅費用

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

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