企業(yè)所得稅加收利息的賬務(wù)處理

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益,而不遞延到以后各期.

在采取應(yīng)付稅款法的情況下,當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅.企業(yè)要以稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納所得稅額,并列作所得稅費(fèi)用處理.首先以會計(jì)所得為基礎(chǔ),根據(jù)差異項(xiàng)目數(shù)額,調(diào)整計(jì)算出應(yīng)納稅額,再做帳務(wù)處理.

企業(yè)應(yīng)按應(yīng)納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅,借記"所得稅"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.實(shí)際上繳所得稅時(shí),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目,貸記"銀行存款"科目.期末,應(yīng)將"所得稅"科目的借方余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后"所得稅"科目應(yīng)無余額.

特別納稅調(diào)整加收利息要怎么做?

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號)的相關(guān)規(guī)定,對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)對2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款,按日加收利息,計(jì)息期間自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳(預(yù)繳)稅款入庫之日止.

例如,稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)2008年度的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整并補(bǔ)征稅款,企業(yè)2009年9月1日補(bǔ)稅入庫,那么此筆稅款的計(jì)息期間應(yīng)為2009年6月1日~2009年9月1日.要補(bǔ)征的利息=(4.86%+5%)÷365×93天×補(bǔ)征稅款,其中4.86%為2008年12月31日實(shí)行的中國人民銀行6個(gè)月以內(nèi)(含6個(gè)月)人民幣貸款基準(zhǔn)利率.企業(yè)提供同期資料和其他相關(guān)資料的,可只按基準(zhǔn)利率計(jì)算利息.

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