委托加工方式取得存貨怎么做賬?

答:

企業(yè)采用委托加工方式加工取得存貨的,應(yīng)該進(jìn)行如下賬務(wù)處理:

(1)委托方與受托方簽訂委托加工合同后,按合同向受托方發(fā)出委托加工物資:

借:委托加工物資

貸:原材料

對(duì)于發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi),做如下分錄:

借:委托加工物資

貸:銀行存款

(2)受托方加工完成時(shí),委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等

借:委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

--應(yīng)交消費(fèi)稅(消費(fèi)稅可以抵扣的情況)

貸:銀行存款應(yīng)付賬款

(3)運(yùn)回加工物資過(guò)程中支付的運(yùn)雜費(fèi):

借:委托加工物資

貸:銀行存款

(4)委托加工物資運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù),辦理入庫(kù):

借:原材料

貸:委托加工物資

庫(kù)存商品怎么做賬?

答:

一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本或售價(jià).

包括:庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等.

接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后,視同小企業(yè)的產(chǎn)成品, 也通過(guò)本科目核算.

可以降價(jià)出售的不合格品,也在本科目核算,但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開(kāi)記賬.

已經(jīng)完成銷售手續(xù),但購(gòu)買單位在月末未提取的庫(kù)存產(chǎn)成品,應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理,單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿,不再在本科目核算.

小企業(yè)( 農(nóng)、 林、牧、 漁業(yè))可將本科目 改為"1405 農(nóng)產(chǎn)品" 科目.

小企業(yè)( 批發(fā)業(yè)、零售業(yè)) 在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用(包括:運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、 包裝費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等),在"銷售費(fèi)用"科目核算, 不在本科目核算.

二、本科目應(yīng)按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算.

三、庫(kù)存商品的主要賬務(wù)處理.

(一)小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù),平時(shí)只記數(shù)量不記金額,月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本.生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品,按照其實(shí)際成本,借記本科目,貸記"生產(chǎn)成本"等科目.

對(duì)外銷售產(chǎn)成品,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目,貸記本科目.

(二)購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后,按照商品的實(shí)際成本或售價(jià),借記本科目,貸記"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"在途物資"等科目.

涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理. 按照售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額,貸記"商品進(jìn)銷差價(jià)" 科目.

購(gòu)入的商品已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù),但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可按照暫估價(jià)值入賬,借記本科目,貸記"應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款"科目;下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回,以便下月 收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí),按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理.

對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本或售價(jià),借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目,貸記本科目.月末,分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià),借記"商品進(jìn)銷差價(jià)"科目,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目.

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