存續(xù)分立會(huì)計(jì)分錄

新設(shè)分立下與會(huì)計(jì)處理的比較新設(shè)分立是指將被分立企業(yè)分立組成兩個(gè)或兩個(gè)以上的新公司(即分立企業(yè)),被分立企業(yè)不需要經(jīng)過法定的清算程序即可宣告解散.

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取新設(shè)分立方式時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)原企業(yè)各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記,對(duì)各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面核對(duì)查實(shí),編制分立日的資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清冊(cè).

分立后的兩個(gè)或兩個(gè)以上的分立企業(yè),其資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益均以評(píng)估價(jià)值作為入賬價(jià)值,將注冊(cè)資本計(jì)入"股本"或"實(shí)收資本"科目,評(píng)估價(jià)值高于注冊(cè)資本的部分記入"資本公積"科目.

因此,應(yīng)稅新設(shè)分立情形下,由于分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按評(píng)估價(jià)值入賬,稅收上也允許按評(píng)估價(jià)值在稅前扣除,會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致.

然而,在免稅新設(shè)分立下,分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按評(píng)估價(jià)值入賬,稅收上只允許按原賬面價(jià)值在稅前扣除.

當(dāng)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值(入賬價(jià)值)大于原賬面價(jià)值(計(jì)稅基礎(chǔ))時(shí),形成遞延所得稅負(fù)債,即借記"所得稅費(fèi)用"科目,貸記"遞延所得稅負(fù)債"科目;當(dāng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),形成遞延所得稅資產(chǎn),即借記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目,貸記"所得稅費(fèi)用"科目.

在資產(chǎn)耗用或處置時(shí)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么做會(huì)計(jì)分錄?

答:根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬,會(huì)計(jì)分錄:

借:實(shí)收資本--原股東

貸:實(shí)收資本--新股東

股權(quán)轉(zhuǎn)讓款可以不通過公司賬戶.如果通過公司賬戶,會(huì)計(jì)分錄:

(1)新股東交款時(shí)

借:現(xiàn)金(或銀行存款)

貸:其他應(yīng)付款--代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

(2)支付原股東

借:其他應(yīng)付款--代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

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