企業(yè)所得稅不按季度繳納是否有滯納金

企業(yè)所得稅不按季度繳納是否有滯納金

對(duì)于未按規(guī)定季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,原《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1995]593號(hào))規(guī)定,對(duì)納稅人未按法規(guī)的繳庫期限預(yù)繳所得稅的,應(yīng)視同滯納行為處理,除責(zé)令其限期繳納稅款外,同時(shí)按法規(guī)加收滯納金.但是,《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào))將《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預(yù)繳所得稅加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1995]593號(hào))全文廢止.即從2011年起,未按規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅,企業(yè)不會(huì)被加收滯納金,在年度匯算清繳的時(shí)候把全年應(yīng)補(bǔ)的所得稅補(bǔ)繳即可.

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理關(guān)系

(一)稅法優(yōu)先原則:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算.(鉑略注:《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定)

例如,職工福利費(fèi)的范圍,在財(cái)務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致,而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了,在所得稅上按照國稅函的文件處理;在會(huì)計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件.如果不一致,就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn).

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn),如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān),但是由對(duì)方承擔(dān)這部分費(fèi)用,在實(shí)際操作中,如果沒有繳納個(gè)人所得稅,稅務(wù)部門還是會(huì)找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任.

(二)稅法協(xié)調(diào)原則:對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額.《國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)》

(三)稅法空白原則:稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目,在不違反稅前扣除基本原則的前提下,按國家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算.

例如,關(guān)于勞保支出,目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍,但是沒有扣除標(biāo)準(zhǔn),那么企業(yè)就可以按照國家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定計(jì)算.

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