兩公司合作建房分別銷售如何稅務(wù)處理?

答:1.分房過程中的增值稅:

根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號文件的規(guī)定,合作建房分房自用時出地方、出資方均需繳納增值稅(營改增前為繳納營業(yè)稅).

2.分房過程中的土地增值稅:

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第二條的規(guī)定,對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅.

3.分房過程中的所得稅:

根據(jù)上文所述,合作建房后分房自用按自建房處理,雙方各自辦理初始登記,因此分房過程不產(chǎn)生所得稅的納稅義務(wù).

4.契稅:

出地方取得分配自用的房屋無需繳納契稅,出錢方取得分配自用的房屋時需繳納契稅.

兩公司合作建房分別銷售增值稅如何抵扣?

合作建房一般有兩種模式.

第一種方式叫"以物易物".

A出土地,B出資金,聯(lián)合立項,建成后A、B按比例分房.A以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價,換取部分房屋的所有權(quán),發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為;B以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價,換取部分房屋的使用權(quán),發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為.

根據(jù)36號文規(guī)定,對A應(yīng)按"銷售無形資產(chǎn)"稅目中"自然資源使用權(quán)中的土地使用權(quán)"子目征稅;對B應(yīng)按"銷售不動產(chǎn)"稅目征稅.A、B應(yīng)該分別給對方開具增值稅專用發(fā)票.

由于雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算,因此應(yīng)分別核定雙方各自的銷售額.目前營改增文件沒有進(jìn)一步的解釋.

合作建房

第二種方式叫聯(lián)營.

A出土地,B出資金,成立合營公司,建成后A、B按比例分房.

對于聯(lián)營,如何征稅,要具體問題具體分析.

1、房屋建成后,采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式.

根據(jù)36號文規(guī)定,銷售無形資產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn).有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益.總局在培訓(xùn)中明確,有償包括以投資入股的形式銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn).

因此,A應(yīng)按"銷售無形資產(chǎn)"征稅,并給合營公司開具增值稅專用發(fā)票.

2、房屋建成后,A采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配,或提取固定利潤.

對于A從合營公司取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"征稅.

營改增后,改征增值稅,合營公司憑A開具的增值稅專用發(fā)票抵扣.

3、房屋建成,雙方按比例分房.

對A向合營公司轉(zhuǎn)讓的土地,按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"征稅.

營改增后,改征增值稅,合營公司憑A開具的增值稅專用發(fā)票抵扣.

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